2017年9月6日、スイス連邦参事会は、いわゆるスイス税制改革提案17 の法案を発表しました。 （STR 17、以前はスイス法人税改革IIIまたはCTR IIIとして知られていました）。この提案は基本的に、今年の6月に発行されたそれぞれの運営委員会の勧告に沿ったものです。特許ボックスに関する提案された規制およびSTR17への説明報告を含む発行された提案された法律は、提案された交換措置の適用およびメカニズムに関するさまざまな詳細を提供します。
スイスの法人税改革のこの更新版は、すべての利害関係者の広範な包含とともにまとめられました。 また、政党、労働組合、労働組合、カントンなどの利害関係者の賛同を得ることも期待されています。これは、以前の税収の損失に関して特に存在した懸念に対処するためです。改革のバージョン。
法律の最終版は提案された版とはまだ異なる場合があります 、立法プロセスの結果に応じて、最終的な立法がこれらの方針に沿って多かれ少なかれ導入されることを期待することは合理的です。
この提案は、バランスの取れた国際的に競争力のあるソリューションを表しています。 これにより、スイスは多国籍企業と国内企業の両方にとって魅力的な場所であり続けると同時に、OECDBEPSなどの国際基準に準拠した国際的に調整された税制を提供します。
CTRIIIと比較した主な提案された変更
- 想定利息控除（NID） 連邦および州レベルでは、パッケージの一部ではなくなりました;
- 個人株主に対する部分課税 少なくとも10％を保持すると、60％から70％に増加します 連邦レベルで、義務的にすべてのカントンで少なくとも70％になりますが、カントンはより高い税率を選択できます。
- 複合免税 パテントボックスの場合、STR 17より前のステータス変更による隠された準備金のステップアップからのR＆Dスーパー控除および償却は、最大70％に制限される （以前は80％）州および共同体レベルで。
- （知っておくべき重要なことは、隠された準備金の税制上の解放に制限はないということです。 州レベルでのCTRIIによるステータスの変更、および州および連邦レベルでのスイスへの移住の場合のステップアップについて）。
STR17の主な提案要素
STR 17には、次の主要な要素が含まれています。
- すべての特別法人税制度の廃止 、混合、居住、持ち株会社、主要企業のレジーム、スイスの金融部門のレジームなど。
- 州/地方税の税制上の「隠された準備金」の解放 5年間の移行期間中に企業に低い税率を提供することにより、そのような影響を軽減することを目的として、税制特権のある州の税制から通常の課税に移行する企業の目的。
> - 個々の州の裁量による一般的な州/地方税率の引き下げ;さまざまなカントンが12〜14％のETRブラケットに含まれると予想されます（連邦/カントン/地方税の合計税率）
- 強制的な州レベルの特許ボックス制度の導入 OECDの修正ネクサスアプローチに基づいて、スイスで研究開発（R＆D）支出が発生したすべての特許知的財産（IP）に適用され、カントンレベルで適格特許収入が90％削減されます。
- 州のR＆Dインセンティブの紹介 個々の州の裁量により、適格な研究開発費の最大150％を控除する形で;
- 資産ベースのステップアップ （自己作成ののれんを含む）スイスへの会社の移住または追加の活動および機能の際の直接の連邦税および州税/地方税の目的。同じメカニズムがスイスからの退出時に適用されます。
予想されるタイムライン
提案された法案は、いわゆる諮問手続に入ります 、 2017年12月6日までの3か月間 、さまざまな利害関係者が法案を検討できるため、最終版はスイス議会に導入され、 2018年春のセッションで投票することができます。 。これは、すべての利害関係者を含めることでもたらされたバランスの取れたソリューションであるため、現在国民投票が行われる可能性は低いと思われます （一般投票）法律について、STR17が 2020年1月1日から発効できるようにする ただし、2021年1月1日までに、州はこの連邦枠組み法を州法に導入するのに十分な時間を必要とするためです。
