IRSの代表者は、第33回フォーラム源泉徴収および情報報告会議（2018年10月11〜12日）およびSIFMAグローバル税報告シンポジウム（2018年10月16〜17日）のいくつかのパネルに参加し、洞察を共有し、米国に関連する質問に回答しました。および米国以外の金融機関。
このブログは、これらの重要な業界会議中にIRSの代表者が伝えた重要なメッセージをまとめたもので、これは歴史的に新しいガイダンスの発行に先立っており、米国以外の金融機関への潜在的な影響について概説しています。
それぞれの会議でさまざまなトピックが議論されましたが、重要なポイントは次のカテゴリにまとめることができます。
次の認証期限に先立つ考慮事項
2018年12月15日、FATCA認定の期限が急速に迫っており、参加者は当然のことながら、特定の保留中の項目について説明を求めました。
IRSの代表者は、次のことを確認しました。
- 2018年7月22日より前にFATCAポータルから登録解除された金融機関は、FATCA責任者（RO）認定を行う義務はなく、この救済はFAQで正式に行われます。この日以降に登録をキャンセルした金融機関は、6か月以内に認証を行う必要があり、ポータルへのアクセスを再開するようIRSに依頼する必要がある場合があります•7月22日より前にFATCAポータルから登録解除した金融機関2018年は、FATCA責任者（RO）の認定を行う義務はなく、この救済はFAQで正式に決定されます。この日以降に登録をキャンセルした金融機関は、6か月以内に認証を行う必要があり、ポータルへのアクセスを再開するようIRSに依頼する必要がある場合があります
- FATCA RO認定は、認定を行う際にROがモデル1ブランチの選択を明確に解除できない場合でも、モデル1IGA管轄区域の支店には適用されません。
- モデル1IGA管轄のスポンサー付き投資エンティティが米国財務省規則を介してステータスにアクセスした場合（たとえば、そのステータスが該当する付属書IIに含まれていないため）、FATCARO認証とIRSへの直接報告が必要です。 IGAは、ドイツ、アイルランド、スペイン、英国、その他の場合と同様です。認証の締め切りは2019年3月31日であり、スポンサー規則は近い将来に最終化される予定です
- モデル2IGA管轄区域に登録されているみなし準拠FFIは、IGAのAnnexIIに基づくステータスに最も近いステータスのFATCARO認証テンプレートを使用する必要があります。これは、たとえば、スイスIGAの付属書IIに基づいて「特定の集団投資ビークル」として適格なスイスのファンドは、「適格な集団投資ビークル」の認証を使用する必要があることを意味します。
- FFIグループは、統合コンプライアンスグループ機能を使用して、異なる登録発効日を持つグループFFIのFATCARO認証期限のみを同期できます。
さらに、IRSの代表者は、スイスIGAの付属書IIによると、米国財務省規則に基づく同等のステータスでは認証が必要ないため、「スイス投資顧問」はFATCARO認証を取得する必要がない可能性があることを示しました。スイス当局は、2018年12月15日の認証期限までにFAQを介してこの要件を明確にすることが期待されています。
認定コメントは今後のFATCA認定に焦点を当てていましたが、IRSの代表者は、QI RO認定の一部として、事前硬化ベースでレビュー中に特定された源泉徴収を報告する必要があることを認定するため、QIにも注意を促しました。ただし、外挿は硬化後の結果に基づいて実行されるため、QIは、認証の一部として硬化に関する詳細が記載された添付ファイルをアップロードすることをお勧めします。
進行中の源泉徴収可能な支払いの頭痛
IRSの代表者は、次のことを確認しました。
- 彼らは、2019年1月1日に発効するFATCAに基づく総収入の源泉徴収の要件から恒久的な救済を提供する、年末までに負担軽減規則を発行することを望んでいます。
- 現在、「外国のパススルー支払い」という用語を定義する最終規則を公開する予定はありません。これにより、このような支払いに関する源泉徴収要件が無期限に延期されます。
その他の重要な注意事項
- IRSの代表者は、2017年のFFI契約が今年の終わりまでに期限切れになることを認めましたが、更新のスケジュールについてはコメントしていません。
- 内国歳入法セクション958（b）（4）の削除は、米国以外の事業体（米国の子会社も含む外国本社グループの一部）を次のように扱うという意図しない結果をもたらす可能性があるという事実に直面しています。タックスヘイブン対策税制の外国企業、したがって米国の支払人が本格的なフォーム1099の報告の対象となるため、IRSはそれを調査し、業界からのさらなるコメントに感謝すると述べました。
これらのコメントの多くは、米国以外の金融機関がFATCA認定の準備をし、最近のQIおよびFATCAヘルスチェックまたは定期的なレビューの結果として必要な是正措置と競合する可能性があるため、歓迎すべき救済となります。ただし、2018年の最終四半期に近づくにつれ、継続的なFATCAおよびQIコンプライアンスを確保するために、多くの作業を行う必要があります。
