2019年5月19日、スイスの有権者はついにその親ビジネスの評判に応え、66歳になりました。 ％は、2017年2月12日の国民投票で前のスイスの税制改革法案が有権者によって却下された後、いわゆるスイスの税制改革とAHV融資法案に圧倒的に「はい」と投票しました。 2020年1月1日によるカントンによる税制改革。

昨日の投票は、近年のスイスにとって間違いなく最も重要な経済政策決定の1つでした。法人税改革は、現状では、スイスが多国籍企業に対して国際的に競争力を維持し、外国投資を引き付け続けることができるようにするでしょう。税制改革は、混合企業や持ち株会社のステータスなど、スイスで特別な税ステータスを持つ約24,000の企業に利益をもたらすだけでなく、約50万の中小規模のスイス企業に広範な大幅な減税をもたらします。これは、一般的な州税率の引き下げや、特許ボックスの導入やR＆Dの超控除など、イノベーションを促進するためのその他の措置を通じて達成されます。

さらに、この改革により、スイスの社会保障（AHV）システムが強化されます。このシステムでは、雇用者と従業員の貢献がわずかに増加し、スイス連邦による貢献が増えることで、年間20億スイスフランの資金が増加します。

2020年1月1日あたりのスイスのすべての特別法人税制度の廃止
改革の下で、スイスのすべての特別法人税制度、すなわち混合会社、持株会社、定住会社、主要会社（連邦通達第8号に準拠）、および金融支店/金融会社制度は、2020年1月1日に廃止されます。 。これらの制度は、国際的に受け入れられ、スイスが多国籍企業にとって魅力的であり続けることを保証する措置に置き換えられます。連邦および州/地方自治体レベルでの既存の免税期間はこの法律の影響を受けず、新しい免税期間は引き続き付与されます。

廃止措置の移行規則
これらの特別税制の廃止は、暫定規則の対象となります。これらの規則により、このような制度の恩恵を受けている企業は、1月あたりの制度の廃止後さらに5年間、隠された準備金メカニズムの特別なリリースによって、既存の課税レベルを維持できるようになります（IRFSまたはUS GAAPに基づく財務諸表の目的を含む）。特定の事実と状況に応じて、2020年1月。意図した利益を達成する方法は2つあります。納税者が選択しなければならない「ステップアップモデル」または「2レートモデル/隠された準備金モデルのリリース」。

US GAAPまたはIFRSは、「隠れた準備金のリリース」モデルまたは「2レートモデル」がより有益です。これは主に、「隠し準備金/ 2レートモデルのリリース」により、企業が5年間で現金税と低税率の財務諸表のメリットの両方を享受できるようになるためです。さらに、「隠れた準備金/ 2レートモデルのリリース」のメリットは、ステップアップの償却とは対照的に、70％のメリット制限の対象ではありません。次に、ステップアップモデルは、特に5年ではなく、10年の期間でステップアップを償却できる場合や州で、より大きな現金税の恩恵につながる可能性があります。

法人納税者の主な代替措置：

• 一般的な見出しの税率の引き下げ 個々のカントンの裁量により、カントンの大部分は12〜14％の税率の範囲（連邦/カントン/共同体の実効税率、ETR）になり、ETRが12％と低いさまざまなカントンがあります。 Zug、Schwyz、Lucerneなど。
• パテントボックスの紹介 、これは、最大90％の適格所得に対する免税を伴う、州レベルでのOECDによるいわゆる修正ネクサスアプローチに従っています。提案された法律は、外部委託された機能に関して柔軟性を認めており、スイスおよび外国の特許ならびに特許同等の権利を対象としています。
• R＆D超控除の紹介 州レベルで、有効な資格費用の最大150％まで。この改革は、基礎研究だけでなく、科学的応用や知識ベースの研究開発など、利益をもたらす可能性のある研究開発活動の幅広い応用を提供します。
• ステップアップ会社または活動と機能のスイスへの移行時 ：スイスに移住する企業または追加の活動や機能のための直接の連邦税および州税/地方税の目的（自己作成ののれんを含む）のために、ステップアップが許可されます。
• 州/地方の年間資本税の減税 参加、特許取得済みの知的財産、および個々の州の裁量による会社間ローンに関連して。
• 州税率が「高い」州では、想定利子控除（NID）が導入される場合があります 州レベルで。チューリッヒ州は、州レベルでNIDを導入した唯一の州です。

メリットの制限
特許ボックス、R＆Dスーパー控除、NID（チューリッヒ州）、および現行法の下での税制特権制度からの移行のステップアップから生じる償却の合計利益は、課税所得の70％を超えてはなりません。州レベル。この制限の影響を受けないのは、5年間の移行期間中に「隠された準備金の解放/ 2レートモデル」の下で隠された準備金を解放することによるメリットです。

収益向上策
企業の所得税レベルでの歳入増税措置はありません。特に、改革による所得税ベースの拡大はありません。
源泉徴収税のない資本の返還を認める、いわゆる資本拠出原則の厳格化がありますが、これはスイス証券取引所に上場している公開会社にのみ影響します。そのような会社が源泉徴収税の対象となる分配可能な準備金/利益剰余金を持っている限り、配当の分配または株式の償還は、少なくとも50％の範囲でそのような準備金に対して少なくとも50％の範囲で行われなければなりません-そのような準備金/利益剰余金が

さらに、重要な個人株主のレベルでの内部留保措置があります。個人が保有する少なくとも10％の参加に対する配当の課税は、60％から70％に引き上げられます。連邦レベルおよび州レベルで少なくとも50％。ただし、現在、課税が50％未満の州は4つしかありません。

所得税の会計処理
税率の変更などにより、税務会計に影響を与える。スイスの税務および会計の専門家の一般的な見解は、それぞれの財務諸表の影響をいつ説明するかに関して、州法の制定の時期が決定的であるというものです。ほとんどのカントンでは、これは2020年1月1日以前になります。バーゼルシュタット州など、カントンレベルですでに改革を実施しているカントンでは、税率の変更により、税務会計への影響がすでに発生しています。

次のステップ
国民投票への賛成票は、2018年9月28日にスイス議会によって以前に承認された法案を最終決定します。特に特許ボックスと名目上の利子控除に関する詳細な規制案は、2019年末までにスイス連邦税務局によって配布される予定です。連邦参事会は、すべての特別税制が廃止されることをすでに発表しています。 2020年1月1日以降、暫定措置が実施されます。

スイスの州は、2020年1月1日から法が施行されるように、変更を反映するために州税法を改正する必要があります。一部の州はすでに施行されており、その他の州はそれぞれの州法。

• 承認された法律 ：バーゼルシュタット、ザンクトガレン、グララス、ヌーシャテル、ジュネーブ（これまでの州の国民投票では国民投票が承認されなかったか、改革が承認されました）
• 立法は承認の準備ができています ：フリブール（2019年6月30日までに投票が予定されています）チューリッヒ（2019年9月に投票が予定されています）
• 2019年末までに承認される法案 ：Lucerne、Uri Schwyz、Nidwalden、Obwalden、Zug、Basel Land、Schaffhausen、Jura（2019年11月まで投票可能）
• 2020年にのみ投票を期待する州 ：Appenzell Ausserrhoden、Appenzell Innerrhoden、Graubuenden、Aargau、Thurgau、Ticino

ザンクトガレン州とヌーシャテル州は一般投票を行わず（国民投票は行われなかった）、ヴォー州とヴァレー州はまだ明確なスケジュールを示していません。さらに、ベルン州（2018年12月の反対票）とゾロトゥルン（2019年5月19日の反対票）には、現在、税制改革を州法に導入するという州の提案はありません。

何をしますか納税者としてやる必要がありますか？
2020年1月1日までに特別税制が廃止される企業の納税者（つまり、現在、混合、居住、持株、主要企業、金融部門、金融会社の制度の恩恵を受けている納税者）は、今すぐ行動する必要があります。特に、廃止措置制度の移行規則（ステップアップまたは2レートモデル）の下で利用可能なオプションを評価し、これらの代替案のメリットを潜在的にモデル化し、評価を取得し、スイスの税務当局との話し合いを開始して、それらを隠蔽する必要があります。準備金とのれんが確認されました。さらに、特許ボックス、R＆D控除、移民のステップアップ、その他のオプションなど、納税者にとってさらに多くの潜在的なメリットと計画の機会があります。デロイトの税務専門家は、スイスの税制改革のあらゆる側面で追加情報とガイダンスを提供し、サポートしてくれます。

結論
スイスの有権者によって承認された税制改革は、スイスが多国籍企業と国内企業の両方にとって魅力的な場所であり続けることを保証すると同時に、国際的に整合した税制を提供する、バランスの取れた国際的に競争力のあるソリューションを表しています。 OECDBEPSなどの国際基準。

ほとんどの州で12〜14％のヘッドライン税率がありますが、特許ボックスなどの手段を使用すると9％まで下げることができ、スイスは非常に魅力的な法人所得税率を持っています。低税率の価値は、納税者に優しい環境によってさらに高まります。スイスでは現在有効な、または計画されていない、税法の対象となるCFC、アンチハイブリッド、ATAD、または利子制限規則（資本制限を超えて）はありません。予見可能な未来。さらに、スイスは納税者と税務当局の間の信頼の文化から恩恵を受けており、重要な問題について事前に話し合い、解決することができます。これは、不確実性に満ちた今日の急速に変化する税務環境において非常に貴重な資産です。