2017年12月に可決された減税および雇用法の一環として、IRCセクション199-Aが作成されました。これにより、中小企業の所有者（パートナー、S法人の所有者、個人事業主など）は、資格のある企業の最大20％を控除できます。事業収入。一般的に、適格事業所得は会社の利益を指します。

それは貴重な機会のように聞こえますが、QBI控除は、SIMPLE IRA、SEP IRA、または401（ k）。

問題は、この控除の対象となり、雇用主が後援する退職金制度に貢献する中小企業の所有者は、貢献の80％しか部分的に控除されないということです。ただし、この寄付の100％に加えて、後で引き落とされる将来のすべての収益に対して所得税を支払うことになります。

ボブに会う：問題を説明する例

これをよりよく理解するために、中小企業の経営者であるボブが自分自身に70,000ドルの給与を支払い、20％のQBI控除の対象となるさらに80,000ドルの事業利益を持っていたとしましょう。これは彼に16,000ドルのQBI控除を与えるでしょう。 （$ 80,000 x 20％=$ 16,000）

ボブが彼のSEPIRAに17,500ドルの今年の寄付をすることを決定したと仮定します。彼は17,500ドルのSEPIRA控除を受けるのでしょうか？そのように見えるかもしれませんが、よく見ると、最終的な結果は控除額が少なくなります。

SEP IRAへのこの17,500ドルの寄付は、ボブズ社の利益を80,000ドルから62,500ドルに減らします。 （$ 80,000- $ 17,500 =$ 62,500）

ボブは、80,000ドルの利益に基づく20％のQBI控除の対象となる代わりに、62,500ドルの利益の控除の対象となるだけです。

62,500ドルに20％のQBI控除額を掛けると、ボブはSEP IRAの拠出がなかった場合の16,000ドルの控除額ではなく、12,500ドルの控除額になります。

最終的には、QBI控除額が3,500ドル少なくなり（16,000ドル-12,500ドル=3,500ドル）、SEPIRA控除額が17,500ドルから14,000ドルに減額されます。 （$ 17,500- $ 3,500 =$ 14,000）

SEP IRA控除額のこの削減額は、寄付の80％しか控除できないため、80％控除（$ 17,500 x 80％=$ 14,000）と呼ばれることもあります。

さて、ボブが彼のSEP IRAから17,500ドルを引き出し、さらにそれが成長したものは何であれ、後の人生で何が起こるでしょうか？彼は「全額」の17,500ドルの寄付に加えて、成長に対して税金を支払う義務があります。

この17,500ドルのSEPIRA拠出金を計画に投入した結果、ボブは、計画に資金を投入したときに、17,500ドルの拠出金のうち14,000ドルしか控除できませんでしたが、17,500ドルの全額、つまり100％の税金を支払う必要があります。貢献—撤回されたとき。

ボブが後で元の拠出額を引き出すときに同じ税率以上にとどまる場合、彼は元の拠出を行ったときに節約したよりも多くの税金を支払うことになります。控えめに言っても、これは賢明な税務計画ではありません。