契約からの収益に関する報告基準の変更は2018年1月1日に発効し、良い買収を悪い買収に、またはその逆に変える可能性があります。
ほとんどの変更は、国際財務報告基準によるものです。 （IFRS）。これにより、カナダの上場企業は2018年1月1日から準拠する必要があります（ IFRSがお客様にとって何を意味するかについてのRSMの分析については、こちらをご覧ください ）。 IFRS基準の変更に加えて、一般に公正妥当と認められた会計原則に新しい変更があります。 米国（US GAAP）で使用されています。
これらの変更は、買収側であるか、今後数年間の販売のために会社を準備するかにかかわらず、これら2つの会計フレームワークのいずれかで報告する会社に対処するときに影響を与える可能性があります。そのため、この変更により、IFRSまたはUS GAAPに基づく契約基準からの新しい収益の下で、会社の業績（以前は古い会計基準に基づいて財務を報告していた）が多かれ少なかれ有利に見える可能性があります。さらに、この変更は銀行契約に基づく主要な契約に影響を与える可能性があります。
フラグを立てる必要があり、追加の調査が必要になる可能性のある会社の特徴は次のとおりです。
これらの契約には、多くの場合、リベート、ボリュームディスカウント、ボリュームインセンティブ、紹介ボーナス、およびその他のインセンティブが含まれる場合があります。これらのインセンティブは、今後別の方法で会計処理される場合があります。
これらの企業は、多くの場合、顧客ごとに個別に処理する必要のある契約をカスタマイズしているため、影響を評価するために各契約を個別に確認します。
現在「履行義務」と呼ばれている会計基準には、契約内の商品またはサービスが明確であるかどうかについてのより多くのガイダンスがあり、各コンポーネントへの収益の割り当てまたは認識のタイミングが明確になっています。
これらは多くの潜在的な問題領域のいくつかであり、ターゲット企業の財務における潜在的な驚きを明らかにするために、より多くの努力を注ぐ必要があるかもしれません。この追加の取り組みは、特に銀行契約と規約の構築に関連して、決算後のスムーズな移行を確実にするために早期に特定する必要があります。
販売の準備をするときは、これらの変更が会社の短期的な収益と収益性にどのように影響するかを理解することが重要です。
新しい基準に移行するためのさまざまなオプションがあり、収益認識の変更により、比較可能性を維持しながら、前年度の収益額が再表示される可能性があります。ただし、比較情報を再表示しないオプションがあり、その結果、年ごとに比較できなくなる可能性があります。前年度の会計方法を使用して前年度の財務結果を報告し、新しいIFRS基準に準拠した当年度の財務諸表は、実際の過去の収益傾向を歪める可能性があります。両方の財務セットは正確な表現である可能性がありますが、ルールは異なります。あなたの目標は、年間および企業間でリンゴ同士の比較を行うことができるかどうか、または実際に一貫性のない数値を比較しているかどうかを確認することです。報告された収益のこの変化は、ビジネスの見通しに「実際の」経済的変化がなくても、評価に影響を与える可能性があることに注意することが重要です。
勤勉に明らかになるかもしれない驚きは、会社が特に進行中の契約からの収益を認識するときに起こるかもしれません。
たとえば、商品を「サプライヤーのコストを1ドル上回って」販売する機器販売店について考えてみます。彼らは、毎年一定の量に達した場合、毎年発行されるサプライヤーからかなりのリベートを受け取るという事実を述べていません。このタイプの取り決めの適切なアカウント処理は、予想されるリベートを獲得することです—製品は年間を通じて均等に販売され、新しい情報が他のレベルのリベートを決定する可能性があるため調整します。これは、既存のGAAP基準がこれをどのように扱っていたかからの逸脱です。
複数の商品または履行義務を伴う契約では、収益の一部が繰り延べられるか、より迅速に認識される可能性があります。収益の認識方法は会社の長期的な見通しに影響を与えないことに注意することが重要です—ただし、収益が年間ベースで記録される方法は大幅に変わる可能性があります。
デューデリジェンスと評価の目的での主な問題は、「潜在的な取引を進めるかどうかの決定」と同様に、多額の一括払いで一定期間にわたって発生する現金収入と関係があり、財務諸表がどのように表されるかを表していない可能性があります。収益を認識します。
デューデリジェンスおよび評価プロセスでは、上記のような危険信号を探すことにより、これらの標準的な変更を考慮に入れる必要があります。たとえば、取引に関与する人は誰でも、分析している財務諸表への影響を詳しく調べる必要があります。これは特に、会社の収益源に複雑な契約が関係している場合、または一括で発生する可能性のある金銭的支払い義務がある場合に当てはまります。
資格のある専門家があなたと協力して、対象企業の財務に良いか悪いかにかかわらず、何か驚きがあるかどうかを調べることができます。他の企業との経験に基づいて、彼らは潜在的な問題領域についての良い考えを持っており、デューデリジェンスと評価プロセスでこの新しいしわを乗り越えるのを助けることができます。
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Craig Crossはパートナーであり、専門的な基準であり、Paul Mandelはパートナーであり、訴訟および評価サービスであり、TimothyNakaiはRSMCanadaのトランザクションサービスのシニアマネージャーです。
