米国財務省と内国歳入庁（IRS）は、過去数週間、外国の金融機関（FFI）、資格のある仲介業者（QI）、資格のあるデリバティブディーラー（QDD）に新しいガイダンスを提供することに忙しくしています。

この投稿は、もともとデロイト税務ブログに投稿されたものです。この投稿の最初の公開以降の更新は、2017年7月3日に追加されました：

• IRSはPublication5118を更新し、新しいFAQを発行して、FFI契約を更新する必要のないFFIは、IRSFFIリストの承認済みステータスを維持するために登録に関して何もする必要がないことを明確にしました。
• IRSは、IRSフォームW-8IMYと関連する指示を完成させました。これにより、スポンサーエンティティに関するGIIN収集要件がより明確になります。
• さらに、IRSフォームW-8IMYの最終的な指示により、QDDはIRSフォームW-8BEN-Eを代わりに使用して条約を主張することができます
• IRSは、IRSフォームW-8BEN、W-8BEN-E、およびW-8EXPにドラフト手順を公開しました。

まず、IRSは、FATCA FFI登録システムが更新され、参加しているFFIとレポートモデル2のFFIが既存のFFI契約を更新できるようになったことを発表しました。

第二に、IRSは、特にIRS FormW-8シリーズのいくつかの更新を公開しています。

• 新しい表紙を含むIRSフォームW-8BEN-Eの再リリース
• IRSフォームW-8BEN-Eのドラフトバージョンを更新
• IRSフォームW-8IMYのドラフトバージョンと関連する手順を更新しました。

第3に、2017年6月8日と9日、ニューヨークで第29回国際源泉徴収および情報報告会議（EEI会議）が開催され、IRSの代表者が業界からのいくつかの質問に回答しました。

FFI契約の更新

2016年12月30日、Proc。 2017-16がリリースされました。これは、2016年12月31日に失効した2014FFI契約に優先する更新された2017FFI契約を示しています。参加しているすべてのFFIとレポートモデル2FFI、およびモデル1IGA管轄外の支店を運営しているレポートモデル1FFIは2017年7月31日までにFFI契約を更新します。

締め切りの2か月弱前の2017年6月6日、IRSは、必要な更新機能を含むようにFATCAFFI登録システムが更新されたことを発表しました。金融業界にとって幸いなことに、FFI契約の更新は、今年初めに予定されていたQI契約の更新よりも複雑で負担が少なくなります。簡単に言うと、FFIは、ポータルに以前に入力された情報を確認し、必要な更新があればそれを行い、責任者に提出してもらうだけで済みます。興味深いことに、更新されたユーザーガイドは、FFI契約の更新が必要かどうかに関係なく、登録されたすべてのFFIがポータルにログインする必要があることを示しています。 FFI契約を更新する必要のないFFI（たとえば、登録されたみなし準拠FFIまたはモデル1IGA管轄外の支店のないモデル1FFIの報告）は、FFI契約の更新が不要であることを証明する必要があります。ただし、IRSは、EEI会議中に口頭で、FFI契約に基づいて運用されていないFFIもリマインダーを無視し、悪影響なしにポータルを介して認証しない可能性があることを示しました。対応するFAQがIRSによって公開されるまで、より賢明なアプローチは、ログインして更新するか、更新が不要であることを証明することです。

2017年7月31日までに必要な措置を講じなかったFFIは、2017年1月1日をもってFFI契約を終了したものとして扱われ、IRSFFIリストから削除されます。

IRSフォームW-8シリーズの更新

新しい表紙は、現在施行されているIRSフォームW-8BEN-E（バージョン2016年4月）を補足し、米国財務省規則に対する最近の変更の一部を強調しています。米国以外の金融機関に影響を与える主な変更は、スポンサー企業のグローバル中間識別番号（GIIN）要件に関連しています。特に、2017年1月1日現在、独自のGIINが必要なスポンサー企業の場合、フォームにスポンサー企業のGIINは必要ありません。さらに、表紙は、受託者が文書化した信託の米国の受託者からのGIINは必要ないことを明確にしています。残念ながら、独自のGIINを取得する必要のないIGAのAnnex IIに基づくスポンサーエンティティに関しては、あいまいなガイダンスしか提供されていません（以下のEEI会議からのIRSコメントを参照してください）。

上記の変更されたGIINコレクション要件に起因する変更とは別に、更新されたIRSフォームW-8BEN-Eのドラフトバージョン 次の点に関するマイナーなノベルティのみが含まれます：

• FATCAステータス「限定FFI」および「限定ブランチ」への参照はどちらも使用できなくなりましたがフォームから削除されました
• 米国財務省規則の最近の変更に伴い、「認定されたみなし準拠の投資顧問および投資運用会社」カテゴリは「金融口座を維持しない特定の投資事業体」に名前が変更されました。ステータスは変更されませんでした
• 「非金融グループエンティティ」カテゴリは「例外的な非金融グループエンティティ」に名前が変更されました
• 「スポンサー付きFFI」カテゴリに必要な認証は、源泉徴収パートナーシップ（WP）がWP契約で許可されている範囲でそのようなステータスを認証できるように修正されました。

上記の変更のほとんどは、 IRSフォームW-8IMYの更新されたドラフトバージョンにも表示されます。 、IRSは、フォームのパートIIIをさらに再設計しました。これには、QIおよびQDDに関連する認証が含まれています。 QIとQDDは、新しい認証を注意深く調べて、将来的に正しいボックスをチェックするようにする必要があります。さらに、関連する指示は、QDDが源泉徴収税率の引き下げを受ける権利を有する元本の能力で支払いを受け取るQDDは、条約の請求を行うためにIRSフォームW-8BEN-Eを使用してはならないことを明確にしています。代わりに、QDDは源泉徴収義務者にそのIRSフォームW-8IMYに関連付けられたステートメントを提供する必要があります。 IRSは、IRSフォームW-8BEN-EのパートIIIに含まれているものと同じ情報が含まれている必要があることを除いて、そのようなステートメントの正式な要件を規定していません。さらに、IRSは、外国企業の米国支店の認証を更新しました。最後に、IRSの形式が変更され、仲介者として機能している個人が使用できなくなりました。残念ながら、IRSはこの変更の理由と、そのような個人を将来どのように文書化する必要があるかを説明していないため、業界に不確実性を残しています。

フォームを完成させるとき、またはIRSフォームW-8BEN-EまたはIRSフォームW-8リクエスターの指示に指示を更新するときに、IRSがいくつかのオープンポイントを明確にするかどうかを確認するのは興味深いでしょう。

EEI会議のハイライト

QI、FATCA、セクション871（m）に関連する最新の変更のプレゼンテーションに加えて、IRSの代表者はEEI会議の2つのパネルに参加し、米国以外の金融機関に関連するいくつかの質問に回答しました。具体的には、

• IRSの代表者は、IRSフォームW-8BEN-Eまたは条約声明で認定された給付カテゴリの特定の制限が該当する条約に含まれているかどうかをQIが検証する必要がないことを確認しましたが、IRSはそのような検証を奨励します
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• IRSの代表者は、QIが承認されたKYC規則に従って証拠書類を持っているか、アカウント所有者から取得した場合、QIは、その住所へのすべてのメールを永住権として保持するように指示された住所を受け入れることができると述べました。
• IRSの代表者は、FFIには、エンティティが専門的に管理されている場合、そのエンティティがパッシブNFEではないことを知る理由があると述べましたが、そのような兆候は合理的な説明で解決される可能性があります（たとえば、所得テストが満たされていない）
• IRSの代表者は、特定のスポンサー付きの緊密に保有されている投資ビークルを除いて、スポンサーエンティティのGIINが不要になったことを確認しました（おそらく非IGA諸国の場合のみ更新されたIRSフォームW-8IMYの指示案に基づく） ）および受託者-米国以外の受託者との文書化された信託
• IRSの代表者は、米国財務省規則を介してステータスにアクセスしているIGA国のスポンサー付き投資エンティティ（たとえば、ステータスが英国やアイルランドなどの該当するIGAの付録IIに含まれていないため）を取得する必要があると述べました米国の報告可能なアカウントに関係なく、独自のGIINであり、必要に応じて、フォーム8966を介してIRSに直接報告する必要があります。どちらも、IGA国の現地法と矛盾する可能性があります。
• QIレビューのサンプルサイズがQI契約の付録IIのセーフハーバー方式を適用すると400アカウントを超える可能性があるという事実に直面して、IRSの代表者は、サンプルサイズを321アカウントに制限する必要があることを明確にし、明確なガイダンスを公開する
• IRSの担当者は、新しいQI FAQを発行する見込みを持っていますが、インターネットで利用できなくなった古いQIFAQがまだ有効かどうかを明らかにしていません。