議会は最近、個人と企業の両方に影響を与える「減税と雇用法」を可決しました。

2018年には、米国のすべての事業主に影響を与える2つの重要な税制改正があります。

1. 法人税率は一律21％になりました（恒久的な変更）
2. LLCなどのパススルーエンティティは20％の控除を受けます（一時的な変更は2025年に期限切れになります）

課税の基本

念のために言っておきますが、連邦レベルでの事業への課税は、事業がどのように形成されているかによって異なります。

個人事業 ：事業主は個別の納税申告書を提出せず、代わりに、事業の収入と支出は連邦フォーム1040、スケジュールCで報告されます。

パートナーシップ ：事業を遂行するための2人以上の団体であり、さまざまな形態をとることができます（限定的または一般的なパートナーシップなど）。パートナーシップは、個別の申告書、連邦フォーム1065を提出し、納税申告書に関する情報の報告を担当する個々のパートナーに収入または損失を渡します。

有限責任会社（LLC） は、パートナーシップまたは法人として課税されるオプションを提供するハイブリッドエンティティです。多くのSCOREクライアントは、単一メンバーの有限責任会社であり、通常、連邦税の目的では「無視されたエンティティ」として扱われます。これは、個別の税務フォームがないことを意味します。収入と支出は、個人事業主と同じように、スケジュールCで報告されます。

Cコーポレーション ：連邦フォーム1120を提出し、別のエンティティとして税金を支払います。株主（所有者）もまた、法人からの配当やその他の分配に対して個人所得税率で税金を支払うため、法人は「二重課税」の対象となります。企業は、プロフェッショナルまたはパーソナルサービスコーポレーションの形を取ることもできます。通常、弁護士、医師、建築家などのサービス専門家です。

Sコーポレーション： パートナーシップと同様の税務上の扱いを持つ企業。 S法人は、連邦フォーム1120-Sを提出します。このフォームは、所得または損失のほとんどの項目を、個々の納税申告書に関する情報を報告する責任がある株主（所有者）に渡します。

Bコーポレーション ：利益を上げようとしているが、その存在の一部として社会的使命を持っているベネフィット・コーポレーション。 B Corpsは、C Corp（法人税率–フォーム1120）またはS Corp（株主/所有者へのパススルー– 1120-Sから）として課税されることを選択できます。

法人税の変更

あなたの事業が法人として設立され登録されている場合、あなたは法人の課税所得に21％の単一税率を適用します。さらに、2018年以降、代替ミニマム税はありません。

パススルーエンティティ–セクション199A控除

あなたのビジネスがパススルーエンティティ（個人事業主、パートナーシップ、LLC、またはS-corporation）である場合、適格ビジネス収入の20％を差し引くことができるようになりました。適格事業収入は、あなたの事業からの最終的な利益を表しています。つまり、すべてのビジネス収益からすべてのビジネス費用を差し引いたものです。

注： 注意して、すべてのW-2給与の控除を含めるようにしてください。これには、パートナーへの保証された支払いや、適格事業所得を決定するときに所有者がS法人の下で自分に支払ったW-2給与の控除が含まれます。

例 ：

• あなたはS法人になることを選択した事業を所有しており、給与を5万ドル受け取る前に、事業からの利益を2018年の120,000ドルと計算しました。
• 20％の控除額を計算するために、適格事業所得は70,000ドル（120,000ドルから50,000ドルを引いたもの）です
• そしてあなたの控除額は$ 14,000（20％x $ 70,000）です。

法律はまた、20％の控除を受ける際に、上限と段階的廃止の金額を課しています。キャップまたは天井は次のとおりです。

1. 単一納税者の合計課税所得157,500ドル。または
2. 結婚して共同申告を行う場合の総課税所得の315,000ドル

注： 総課税所得がすべてです–適格事業所得の計算方法に関連しない可能性のある特定の控除を考慮した、納税申告書の調整総所得。

例 ：

• あなたはビジネスを所有しており、ビジネスアイテムと個人アイテムの両方を含む調整後の総収入は$ 120,000です。
• ただし、適格事業所得は160,000ドルです。
• 20％の控除額は$ 24,000（$ 120,000 x 20％）です。

特別サービス事業

あなたのビジネスが「特別サービスビジネス」である場合、到達したときに20％の控除を完全になくすことができる段階的廃止の金額もあります。段階的廃止の金額は次のとおりです。

1. 単一納税者の合計課税所得207,500ドル。または
2. 結婚して共同申告を行う場合の総課税所得の415,000ドル

「特別サービス事業」とは、会計、法律、健康、コンサルティング、陸上競技、金融サービス、または従業員の評判やスキルが事業の存在にとって重要な資産となるような事業の分野の事業です。つまり、この人がドアから出て行った場合、ビジネスは存続できますか？これらのタイプのビジネスでは、課税所得の合計が$ 207,500（単​​一）または$ 415,000（既婚の共同収益）を超えると、20％の控除額全体が失われます。

課税所得が上限額（$ 157,500 / $ 315,000）と段階的廃止額（$ 207,500 / $ 415,000）の間にある場合は、部分控除を受けることができます。これには、控除額を次のいずれか大きい方と比較する必要があります。

1. その年に企業が支払ったW-2の総賃金の50％。または
2. その年に事業によって支払われたW-2賃金総額の25％+事業への買収費用での減価償却資産の2.5％

結論

年間の総課税所得が単一納税者として157,500ドル未満、または既婚共同申告の場合は315,000ドル未満である限り、事業の種類に関係なく、20％を全額控除できます。 米国の中小企業の約70％は、これらの上限額を下回っています。

これらの金額（$ 157,500または$ 315,000）を超えると、部分的な控除を受ける必要があります。これには、減価償却資産の考慮を含む多くの計算が含まれます。したがって、部分控除の計算を支援するために、CPAまたは他の専門家に相談してください。これのいくつかは、最終規則がIRSによってリリースされたときに変更される可能性があります。

詳細と例については、この「セクション199A控除–パススルー税控除」PDFをお読みください。