減税および雇用法は、相続したIRAからの必要最小限の分配を含む、不労所得に対する子供への課税方法に大きな変更を課しました。結果？これらの必要な分配に対する税率は、今でははるかに高くなる可能性があります。
よく知られているように、子供の投資所得には、2018年には2,100ドル、2019年には2,200ドルの免税額を超える子供税が課せられます。
2018年以前は、子供の不労所得に使用される税率は、親の所得税率と同じでした。
ただし、TCJAの下では、親税率は適用されなくなりました。代わりに、子供たちの不労所得に課せられる税金は、信託や不動産に適用される税率と同じであり、これは2025年まで続きます。
信託と相続税の税率と同じように、子供税率は現在、37％の最高税率に跳ね上がり、2019年の不労所得はわずか12,751ドルです。
たとえば、夫婦が共同申告を行う場合、課税所得が612,351ドルになるまで、37％の税率は適用されません。
これがどれほど重要であるかを完全に把握するには、さまざまな税率スケジュールのこの比較を見てください。
これらの所得水準と税率を、従来のIRAを継承する子供に使用されるものと比較してください。
両親がすでに最高税率になっている場合、税の影響に変化はありませんが、両親が低いブラケットにいる場合、子供の不労所得は両親よりも高い税率ですぐに課税される可能性があることに注意してください顔。
子供税の対象となる不労所得には、投資口座からの利子や配当、キャピタルゲイン、社会保障の遺族給付、家賃、ロイヤルティ、年金収入、継承された従来のIRAからの収入などが含まれます。
子供税は、19歳未満の子供、またはフルタイムの学生の場合は24歳未満の子供の不労所得に適用されます。
IRAの分配は、子供税規則の不労所得であるため、特により大きな相続の伝統的なIRAからの子供への必要な分配は、親がより低い税率を支払ったとしても、非常に迅速に非常に高い税率の対象となる可能性があります。
分配の初期にはRMDが毎年1.67％未満になるため、他に不労所得源がない場合、子供税の悪影響は主に大規模なIRAに適用されます。
たとえば、2019年に、他に不労所得の源泉がなかった場合、子供は、上位37％の信託税率に達する前に、必要な最小分配から合計$ 14,951の不労所得を必要とします。
この合計には、37％の税率が適用される前に、最初の2,200ドルの免税所得と、さらに12,751ドルの課税所得が含まれます。
たとえば、17歳の孫娘が祖父から大きなIRAを継承した場合、その女の子の平均余命は66年になるため、継承されたIRAの1.52％だけを最初の年に撤回する必要があります。
つまり、継承されたIRAは、必要な最低分配額14,951ドルを生み出すために、983,618ドルである必要があり、孫娘は37％の税率で課税されます。
ただし、この子供が投資や社会保障サバイバー給付からの利子や配当など、他のソースからさらに10,000ドルの不労所得を持っている場合、IRAは325,724ドルで十分であり、必要な最低分配額は4,951ドルになります。 10,000ドルと組み合わせると、不労所得の合計は14,951ドルになり、子供は37％の税率になります。
これらの子供税の変更は、受益者がいわゆる子供税の対象となる可能性が高い幼い子供または孫である場合に、両親と祖父母がロスIRAへの転換を検討するまったく新しい理由を与えます。
Roth IRAは、免税で配布されており、子供税の費用がゼロで同じ目的に使用できる場合、従来のIRAを子供の受益者に任せるという家族の潜在的な高額の子供税費用を考慮することがより重要になります。