内国歳入庁（IRS）は、2017-15年の歳入庁を通じて、更新された適格仲介（QI）契約をリリースしました。 2017年1月1日より、この契約により、金融機関はQIコンプライアンスに関連する継続的な課題を思い出しました。

外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）と共通報告基準（CRS）の実施により、QIコンプライアンスが後回しになっている可能性があることは理解できます。ただし、指定されたQI責任者（RO）による定期的なQIレビューと内部統制の認証が必要なため、元の米国の源泉徴収税の頭痛の種が再び正しく中心になっています。 。

このブログでは、一般的なドキュメント、QIが直面している懸念事項の差し控え、報告に関する洞察を共有しています。 今後の認定要件を見越して。

QI契約では、QIが 2018年7月1日という早い時期に最初のコンプライアンスレビューの結果を提供する必要があります。 （定期的なレビューのために2015年または2016年のいずれかを選択するQIの場合）または2018年12月31日（2017年を選択するQIの場合）

定期的な認証を行う際に、ROはQIの内部統制の有効性を証明します。これを達成するために、定期的なレビューの結果に加えて、ROは堅牢なポリシーと手順に依存する場合があります。今後数か月にわたって、デロイトはROがQIコンプライアンスの主要な原則に集中することを奨励しています。

進行中のドキュメントの頭痛の種

FATCAと同様に、アカウントのデューデリジェンスとアカウント所有者の正しい分類 は、QIコンプライアンスの主な焦点です。アカウントが米国の源泉所得を受け取っている場合は、正しい第3章のコーディングが関連付けられていることが不可欠です。これは、アカウントの分類が正しくないと、源泉徴収が過少または過大になり、報告が不正確になる可能性があるためです 。手順とプロセスのレビューは、最初はアカウントの分類に使用されるドキュメントに集中する必要があります。

以下に関連するドキュメントの問題が頻繁に発生しています。

• 変更の追跡 状況および源泉徴収の潜在的な必要性が適用される場合
• 特別なドキュメント要件 スイスの年金基金、慈善団体、民間財団、無視された団体を代表して
• 特典の制限に正しく準拠する方法 （LOB）条約の利益を主張するための規定
• 不足しているドキュメントを含む、仲介者およびフロースルーエンティティに代わってのドキュメント 最終的な受益者に代わって、米国以外の信託の正しい第3章の取り扱い、および源泉徴収義務の欠落または無効
• 推定ルールの正しい適用 不十分なドキュメントが取得された場合
• ドキュメントの有効期限の監視 直接および間接のアカウント所有者向け。

QIは源泉徴収制度です

FATCAは報告制度であることをよく思い出します。その主な目的は、米国以外の金融機関の米国の口座保有者を特定することです 。 2001年にQI制度が導入されたとき、その主な目的は、米国のアウトバウンド源泉所得が適切な源泉徴収税率の対象となることを保証することでした。 内国歳入法（IRC）の第3章に従って。 QIの大部分は、米国の支払代理人の上流で源泉徴収を指定することによってこれを達成します（いわゆる非プライマリQI）。これは、QIを残りの源泉徴収責任から免除するものではなく、米国市場に存在するニュアンスが原因で一般的な問題が発生する可能性があります。一般的な問題には、元の発行割引（OID）の正しい取り扱い、IRCセクション302および305（c）の対象となる同意料およびイベント、および米国ミューチュアルファンドの年次所得再分類プロセスが含まれます。さらに、予備源泉徴収が適用されるかどうか、いつ適用されるか、および非同意口座に支払われる米国の源泉所得に対する適切な源泉徴収について、引き続き混乱が生じています。

正確な年末報告

内部の制御は、1042および1042-Sレポートの領域で重要です 。正確な報告を確実にするための定期的な1042調整プロセスの必要性は最も重要です。これにより、QIが不明なソースからForms 1042-Sを受信する可能性を防ぎ（すべての上流の管理者が特定されているはずなので）、年末の予期しないサプライズを防ぐことができます。堅牢な調整プロセスを適用しているにもかかわらず、QIは依然として課題に直面しています。これらは通常、Forms 1042-SのIRS所得、免税、ステータスコードの正しい使用と、Forms1042-Sの「源泉徴収税率プール」を介して報告できる受信者の理解に関連しています。第3章と第4章の源泉徴収を区別する必要があるため、Forms1042と1042-Sに2番目の不要なページも追加されました。

最後に、FATCAの開始以来、QIは 1099レポートにあまり注意を払っていません 。 FATCAは主に1099レポートを代用していますが（「米国の受取人プール」を正しく適用することを条件とします）、1099レポートが依然として必要とされる状況が依然として存在します。 QIがこれらの要件で自分自身をリフレッシュする時期かもしれません。

QIRO認定の準備をする

QI RO認定に先立つ、包括的なコンプライアンスプログラム、徹底した手順、明確な指示、および関連する管理の必要性 、私たちの目がQIコンプライアンス要件にしっかりと集中していることを確認します。

QI ROがその役割に不慣れであり、QIが契約および適用される米国規制に完全に準拠しているほど十分に快適でない場合、デロイトは実際の定期的なレビューの前にヘルスチェックを推奨します IRSに報告しなければならない可能性のあるリスクや不快な驚きを避けるため。