年金の繰越ルールとは何ですか？

個人は現在、課税年度に最大40,000ポンドの「関連収益」を寄付し、で税控除を受けることができます。これらの貢献に対する彼らの限界税率。これは「年間手当」として知られています。

配当と投資からの収益を除外しているため、すべての収益が「関連収益」と見なされるわけではありません。この年間手当には、雇用主などの他の源泉からのすべての年金拠出金が含まれており、問題の年に適格年金制度のメンバーである必要があります。この年間手当は、高収入者向けに漸減されますが、これについては後で詳しく説明します。

この年間手当に加えて、個人は過去3年間の未使用の手当を繰り越し、それらの拠出に対して税控除を受けることもできます。これは、過去3年間のそれぞれで資格スキームのメンバーであったことを示していますが、それらの年には何の貢献もしていません。問題の年のいずれにも収入がなかった場合でも、彼らは年金に総額£3,600を寄付し、免税を受けることができます。

年金はどのように仕事を進めますか？

年金繰越規則により、個人は過去3年間の未使用の年間手当を繰り越し、その拠出に対して免税を受けることができます。

前年度の手当を繰り越す場合は、当年度の限度額を使い切ってから3年前に戻り、その年の手当を先に使い始める必要があります。したがって、税年度2021/22では、今年の手当を使用すると、2018/19に戻り、その年の未使用の手当を使用してから、次の年に進むことになります。

繰越ルールの重要な側面の1つは、どの課税年度においても、所得を超える拠出に対しては免税を受けることができないということです。たとえば、個人が課税年度に70,000ポンドを稼いだ場合、年金に最大40,000ポンド（最大年間手当）を拠出できますが、その後は過去3年間から最大30,000ポンドしか繰り越せません。これにより、その課税年度に獲得した金額である70,000ポンドの合計拠出が行われます。

繰越ルールは、年ごとに収入が変動する場合に特に役立ちます。これは、自営業者であるか、年次ボーナスが変動する場合に発生する可能性があります。

年金繰越ルールの例

以下は、繰り越しルールを説明するための例です。

誰もが未使用の年金拠出金を繰り越すことができますか？

提供された年金拠出金に対する未使用の免税を繰り越すことができます：

• あなたは適格年金制度のメンバーです。
• 現在の課税年度の年間手当を使い果たしました。
• 過去3年間のそれぞれで適格所得があった場合、そうでない場合、繰越控除はどの課税年度でも£3,600に制限されます。

年間許容量を超えるとどうなりますか？

年間手当を超えた場合、最大手当を超えた拠出に対して年金税の軽減は受けられず、「年次手当料金」と呼ばれる追加の税法案が課せられます。この罰金は直接支払われるのではなく、その年の残りの課税所得とオンライン納税申告書を介して計算された全体的な納税義務に追加されます。かなりの費用がかかる場合は、年金制度の資金から支払われる可能性があります。これが発生した場合は、スキーム管理者に連絡する必要があります。

高所得者にとっての漸減救済とは何ですか？

基準所得が200,000ポンドを超える場合、年間40,000ポンドの手当が減額または「漸減」される可能性があります。 「しきい値所得」とは、税引前の年間所得から個人年金拠出金を差し引いたものであり、雇用主年金拠出金を無視したものです。 200,000ポンド未満の場合、通常、テーパー削減は適用されません。

しきい値収入が£200,000を超える場合は、「調整後収入」を計算する必要があります。大まかに言えば、調整後の収入は、配当金、貯蓄利子、賃貸収入を含む課税対象のすべての収入に、自分自身と雇用主の年金拠出金の価値を加えたものです。調整後の収入が240,000ポンドを超える場合、調整後の収入が240,000ポンドを超えると、年間収入手当は2ポンドごとに1ポンド減少します。

年間手当の最大削減額は36,000ポンドで、調整後の収入が312,000ポンド以上の場合、年間手当は4,000ポンドに減額されます。

英国に居住していない場合、年金の繰越を使用できますか？

英国に居住していない個人は、英国に居住していない場合の課税年度から未使用の年間手当を繰り越すことができます。これは、彼らが繰り越された課税年度のある時点で適格年金制度のメンバーであった場合に限ります。

現在年金にアクセスしている場合、繰越を使用できますか？

確定拠出年金制度からお金にアクセスし始めると、免税を請求できる年金拠出額が減ります。これは、Money Purchase Annual Allowance（MPAA）として知られています。

次のいずれかを実行すると、MPPAがトリガーされます。

• 年金全体を一時金または臨時の一時金として受け取ります。
• フレキシアクセスドローダウンを介して年金にアクセスし、収入を得始めた場合。
• 収入が減少する可能性のある投資連動型または柔軟な年金を購入する場合。

MPAAは通常、次の場合はトリガーされません：

• 非課税の現金一時金を受け取り、固定された生涯の収入が保証される生涯年金を購入します。
• 非課税の現金一時金を受け取り、年金ポットを入れます。
• 非課税の現金一時金を受け取り、年金ポットをフレキシアクセスドローダウンスキームに入れますが、それから収入を得ることはありません。
• 10,000ポンド未満の価値のある小さな年金ポットを現金化します。

年金の繰り越しの詳細については、HMRCのウェブサイトで詳細を確認してください。

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