2020年1月1日に施行されて以来、安全法について多くのことが書かれています。人気のあるトピックの1つは、法の主要な変更の1つに対する例外であり、ほとんどの非配偶者受益者に対するいわゆるストレッチIRAの使用を排除しています。 。
IRAの所有者は、IRAの個別の株式の受領者として希望する人を指名することができます。 1月1日より前は、これらの各受益者は、平均余命にわたってIRAのシェアを使い果たすように設計された、毎年最小限の分配を行う必要がありました。
通常、そのような受益者はそのIRAをはるかに早く使い果たしますが、所得税戦略として、受益者がそのように傾いている場合、それは長期の所得税の延期を可能にしました。現在、安全法は、「適格な指定受益者」として指定された人を除いて、そのオプションを排除しています。代わりに、継承されたIRAを10年以内に完全に配布する必要があります。これは、税金の繰り延べ成長にかかる年数が少なくなり、税金の請求額が高くなる可能性があることを意味します。
「10年ルール」の例外は複雑であり、多くの受益者にとってそれらの資格を得るのは難しいかもしれません。
信託がプラン参加者の死亡時にIRAの指定受益者である場合、それは古い規則の下で指定受益者としての要件を満たさなければならず、IRAを別々の株式信託に分割する可能性がありますが、「平均余命規則」は同じ例外がない場合は、より長く適用されます。現在、10年ルールが適用され、プラン参加者の死亡後10暦年の12月31日までにすべてのIRA資産をIRA /プランから信託に分配する必要があります。
IRAから多額の資金を引き出すために10年目まで待つことの税の影響は深刻かもしれません。 Roth IRAとは異なり、従来のIRAからのすべての分配は、経常利益として課税されます。したがって、受益者は毎年ある程度の引き出しを行うように奨励されるべきですが、納税義務をより適切に管理するために、他の収入に対してそれらの毎年の引き出しを測定することから利益を得る可能性があります。
10年間の規則から免除される適格な指定受益者の5つのカテゴリーがあります：
生き残った配偶者は、IRA /プランを自分のIRAにロールオーバーするか、IRA /プランを継承されたIRAとして扱うことができます。いずれかのオプションを実行すると、過去の法律に基づいて、毎年の再計算を使用して、配偶者の平均余命にわたって引き出しが計算されることを意味します。これにより、IRAの分配と、潜在的に数十年にわたる税繰延成長のメリットが拡大します。
この人はまた、彼または彼女の平均余命に基づいて必要な最小分配を撤回しなければなりません。この例外は、計画参加者と同じ世代の受益者をその子孫から区別するために行われた議会の譲歩でした。特に、受益者は、資格を得るためにプラン参加者とはまったく関係がない必要があります。
未成年の子供がIRA /プランの別のシェアの唯一の指定された受益者である場合、信託または完全に、必要な年間の引き出しは、子供が成年に達するまでの子供の平均余命に基づいており、州によって異なります記載しますが、通常は18歳または21歳、またはまだ学校に通っている場合は26歳までです。最後のそのような配布は、そのような年齢に達した年に撤回する必要があります。その後、10年間の規則が適用され、残りのIRA全体を次の10年間の終わりまでに撤回する必要があります。
IRS税法セクション72（m）（7）によると、医学的に決定可能な身体的または精神的障害のために実質的な有益な活動に従事できない場合、SECURE法に基づいて障害者と見なされる可能性があります。死に至るか、長く、継続的で無期限の期間になると予想されます。この受益者は、資格を得るためにプラン参加者と関係がある必要はありません。
この受益者は、資格を得るためにプラン参加者と関係がある必要もありません。税法セクション7702B（c）（2）およびSECURE法では、「慢性疾患」という用語は、少なくとも90日間、少なくとも2つの日常生活動作（ADL）を（実質的な支援なしに）実行できないと定義されています。または重度の認知障害のために実質的な監督が必要です。基本的なADLには、次のカテゴリが含まれます。
●歩行：ある位置から別の位置に移動し、独立して歩く個人の能力の程度。
●給餌：人が自分で給餌する能力。
●ドレッシング：適切な服を選び、着る能力。
●個人衛生：入浴と手入れを行い、歯科衛生、爪、ヘアケアを維持する能力。
●失禁：膀胱と腸の機能を制御する能力。
●トイレ：トイレに出入りし、適切に使用し、自分をきれいにする能力。
障害または病気に基づく資格のある人への注意：証明が必要です。プラン参加者の死亡日に、慢性疾患または障害のある受益者は、10年の規則を回避するために、これらのカテゴリーの1つに対するSECUREActの要件を満たしていることを認可された医療提供者から証明する必要があります。規制がまだ出されていないため、現在の政府の障害の決定が十分であるかどうか、または何が診断書として適格であるかは不明です。
障害のある受益者、慢性的な病気の受益者、またはプランの参加者より10歳未満の受益者が、IRA /プランの別のシェアの唯一の指定された受益者である場合（導管信託または完全に）、必要な年次撤退は次のとおりです。受益者の平均余命に基づいています。コンジットトラストでは、受託者がIRAに必要な最小限の分配を含め、すべての信託収入を毎年分配する必要があります。障害者や慢性的に相続したIRAの受益者には、必要最小限の分配を10年以上延長することで、IRAの所得税債務を延期し、債権者や破産からIRAに与えられる保護を強化できるという明らかな利点があります。
ただし、この10年ルールの同じ例外は、累積信託には適用されません。累積信託により、受託者は、健康、教育、維持、支援などの確認可能な基準の下で通常適切と思われる収入の分配を行うことができます。 SECURE Actの前は、障害者信託の受益者がMedicaidやSupplemental Security Income（SSI）などの手段でテストされた政府の給付を受ける資格を得ることができる特別なニーズの信託は、IRAを継承する別の株式の適切な指定受益者でした。信託は、受益者が貴重な政府の支援を失うことがないように、年間必要最小限の分配を蓄積し、それらの資金の使用を制限することができます。
SECURE法では、退職年金給付が直接受給者に支払われ、公的支援を受ける資格を失うことを避けるために、特別ニーズ信託を累積信託として設定する必要があります。資格のある特別ニーズ信託の受益者は、障害者または慢性疾患のある人に対するSECURE Actの法定テストを満たし、長期延期の要件を満たし、10年の支払い規則を回避するための信託の下で唯一の受益者である必要があります。ただし、障害者および慢性疾患者に対するSECURE法の定義は、障害による公的支援の要件と類似していますが、同じではないことに注意する必要があります。公的支援を受ける資格を得るために恒久的に障害を負っている必要はなく、完全に障害があるだけであるため、その障害の定期的なレビューの対象となり、回復したと見なされる場合があります。
受益者の状態が永続的でない場合、特別支援受託者は、SECURE法に基づく障害の独立した文書を入手するようにアドバイスされます。後に回復したと判断された人にとって、回復が長期延期の使用にどのような影響をもたらすかは不明です。信託の税率は個人の税率に比べて大幅に圧縮されており、2020年の12,950ドルを超えるすべての所得に適用される連邦限界所得税率は37％と最も高いため、延期には大きなメリットがあります。
相続したIRAやその他の適格な退職金制度を含む信託やその他の計画があるかどうかにかかわらず、あなたの状況がどうであれ、誰もが安全法に照らして新しい計画を立てる必要があります。
