必要な最小限の配布は、これ以上不可解なことはほとんどない退職パズルの1つのピースです。怖いのは、賭け金が高いことです。IRSが要求するよりも少ない暦年のIRA配布を行うと、不足額の50％の税金ペナルティが課せられます（IRSを説得できない限り） 「合理的な理由」のためにそれを放棄します。
いくつかの背景：必要な最小配分、または略してRMDは、70½歳に達すると、一般にIRAなどの税金繰延退職金口座からの毎年の引き出しを強制されます。人々がそれらの口座に貯めるお金は非課税になりました、そして今アンクルサムは彼の分け前を集め始めたいと思っています。
人々が気付いていないかもしれないことの1つは、RMDの対象となるアカウントはIRAだけではないということです。 401（k）または403（b）プランをお持ちの場合、ほとんどの場合、時期が来たときにも配布を開始する必要があります。
では、RMDをどのように計算し、継承ルールがそれらをどのように複雑にすることができ、いくつかのベストプラクティスは何ですか？基本的なRMDルールの概要は次のとおりです。
「従来の」（つまり、Roth以外の）IRA所有者の場合、所有者の存続期間中の最初のRMDは、所有者が70½歳（必須開始日とも呼ばれる）に達した暦年の翌年の4月1日までに発生する必要があります。後続の暦年ごとに、その年の12月31日までに配布する必要があります。基本的に、それが意味することは次のとおりです。
RMDの金額は、IRSテーブル（付録Bの表III、IRS Publication 590-B）に基づいており、所有者と10歳未満の受益者の平均余命を使用しています（受益者の実際の年齢に関係なく、または指名された受益者の不在）。ただし、唯一の受益者が所有者の配偶者であり、配偶者が所有者より10歳以上若い場合、RMDの金額は、所有者の実際の平均余命を使用して、別のIRSテーブル（付録Bの表II）に基づいています。と配偶者。
暦年ごとに、RMDは、前の12月31日のIRAアカウントの残高を、IRSテーブルの適切な係数で割って計算されます。これには暦年の死亡が含まれるため、IRA所有者が死亡する前にその年の完全なRMDを取得していない場合、受益者はその暦年の終わりまでにそのRMDの残りを取得する必要があります。遺族の受益者は通常、被相続人のIRAとRMDにすぐに集中しないため、これは、年末に死亡した家族にとって実際の問題となる可能性があります。これは、回避可能な税制上のペナルティを防ぐために、家族の税務および財務アドバイザーが責任を負う必要がある場所です。
RMDを決定するには、Publication590-Bの付録Aとして提供されているワークシートを使用できます。 IRAを持っている人の初年度のRMD計算は次のようになります。2016年12月31日時点でIRAの残高が$ 500,000で、2017年2月1日に70歳になったとします。その$ 500,000の残高を27.4で割ります。 2017 RMDを決定します（$ 500,000 / 27.4 =$ 18,248.18）。その後の数年間、除数は表に従って変更されます。2018年の除数は26.5になります。
信じられないかもしれませんが、IRA所有者の死後、規則はさらに複雑になります。
IRAの所有者が必要な開始日より前に死亡し、唯一の受益者が「エンティティ」受益者とも呼ばれる個人以外のもの（チャリティーや不動産など）である場合、アカウントの残高全体を12月31日までに分配する必要があります。死の年から5暦年後の。その場合、5年間の期間の終わりまでにアカウント全体がクリーンアップされる限り、年間の配布要件はありません。
唯一の受益者が個人である場合、その受益者の平均余命に基づいて、上記の5年間の規則に従うか、死亡した年の翌暦年に分配を開始することを選択できます（別のIRSに従って決定されます）。表（付録B、表I）複数の受益者がいる場合、IRAが受益者ごとに別々の勘定に分割されていない限り、最も古い受益者の平均余命が使用されます。その場合、各受益者の平均余命は次のようになります。 IRAの管理人の事務処理により、オプションが上記のいずれかに制限される場合がありますが、実際にはこれはまれなようです。
配偶者の受益者には上記のオプションがありますが、被相続人が70½歳に達する年まで配布を延期し、その後、生き残った配偶者の残りの平均余命に基づいて配布を行う場合があります（IRS表による）。ほとんどの場合、生き残った配偶者は、オプション（配偶者のみが利用可能）を利用してIRA残高を自分のIRAに変換（または「ロールオーバー」）し、所有者IRAについて上記の基本ルールに従います。
この場合、ルールは少し単純になります。配偶者ではない唯一の個人の受益者は、その受益者の単一の平均余命、または（より長い場合）理論上の残りの単一の平均余命（表Iに基づく）に基づいて、死亡した年の翌暦年に分配を開始する必要があります。子孫。唯一の受益者が事業体の受益者である場合、被相続人の理論上の残りの単一の平均余命は、その事業体の受益者に対するRMDを決定するために使用されます。複数の人間の受益者と配偶者の受益者の手順は、基本的に上記と同じです（特に、配偶者の受益者が被相続人のIRAを自分のIRAにする能力）。
もちろん、受益者はいつでもRMD以上のものを取り出すことができます。関連する税金を支払う準備をする必要があります。
受益者として指名された信託を持つことは複雑になる可能性があります。 IRS規則に定められた特定の基準に準拠していない限り、RMD規則を適用する目的で、人間の受益者または信託の受益者を「見通す」ことができるように、エンティティの受益者として扱われます。
複数の受益者の組み合わせ。 1人以上のエンティティの受益者と人間の受益者がいる場合は、さらに複雑になります。一般に、その場合、すべての事業体の受益者が死亡年の翌暦年の9月30日までに「現金化」されない限り、すべての事業体の受益者（事業体または人間）について上記の規則が適用されます。その場合、人間の受益者にのみ適用される規則が適用されます。また、個人およびエンティティの受益者ごとに個別のアカウントが作成されている場合、各アカウントは、そのタイプの受益者（人間またはエンティティ）に適用されるルールに従うことができます。一般的に、慈善受益者への分配は課税対象ではないため、慈善受益者は割り当てられたすべての部分をできるだけ早く撤回します。
継承されたRothIRAに関する考慮事項。 所有者の存続期間中、Roth IRAのRMDはありませんが、受益者は引き出しを行う必要があります。死亡後の受益者は、上記と同じ規則に従う必要があります。これは、ロスの分配は一般に非課税ですが、所有者が必要な開始日より前に死亡した従来のIRAの受益者に適用されます。
IRAの組み合わせ。 最後に、複数の従来のIRAの所有者は、それらの（そしてそれらのみの）口座残高を集計し、それらのIRAの1つ以上から集計RMDを取得する場合があります。継承されたIRAの受益者は、同じ被相続人からの同じタイプ（Rothまたは従来型）の継承されたIRAの残高のみを集計できます（その受益者が所有または継承した他のIRAとは集計できません）。
適格雇用者プラン（401（k）または403（b）プランなど）の場合、上記の集計の機会が401（k）プランに適用されないことを除いて、上記のRMDルールはほとんど同じです（ただし、 403（b）プラン）。
この分野の「ベストプラクティス」には、次のものが含まれます。
これらの規則は非常に複雑ですが、知識のある税理士の助けを借りてナビゲートできます。
弁護士およびCertifiedFinancialPlanner®として、RichはRM Davisウェルスマネジメントサービス部門を率い、メディケアパートD、社会保障計画、529大学貯蓄プラン、逆住宅ローンなどのトピックに関するクライアントの質問でポートフォリオマネージャーを支援します。いくつか例を挙げると、介護保険。彼はまた、クライアントポートフォリオを自分で管理しています。