あなたの会社は Slack に月額 42,000 ₹、米国を拠点とする開発者に 180 万₹、英国のコンサルタントに 250 万₹50 万を支払います。所得税法第 195 条に基づき、3 つすべてについて TDS を支払う義務がある場合があり、これを怠ると、査定時に全額の経費控除が受けられなくなることを意味します。対外支払いを行うほとんどのインド企業は、督促通知が届くまでこの義務の存在に気づきません。
1961 年所得税法第 195 条は、インドでその支払いが「課税対象」である場合に限り、非居住者に支払いを行う者に対し、支払いを送金する前に TDS を控除することを義務付けています。その義務は完全にインドの支払者であるあなたにあります。これは所得税局が管理します。 BI は、支払いがインドから出国できるかどうかを決定します。これらは 2 つの個別のコンプライアンス トラックであり、お金が流出する前に両方ともクリアする必要があります。
「インドでは課税対象」というフレーズがきっかけだ。支払いがロイヤルティ、技術サービス料金、職業上の収入、またはインドで発生または発生する利息などの項目に該当する場合、インドでは支払いが課税対象となります。支払いの対象となると、外国ベンダーがインドで事業を行ったことがあるか、インドの納税申告書を提出したかに関係なく、第 195 条が自動的に適用されます。
どのトランザクションが TDS の対象となるかを理解することが、コンプライアンスを維持するための第一歩です。すべての外国支払いが対象となるわけではありません。
第 195 条が適用される支払い:
一般的に第 195 条に該当しない支払い:
適用されるレートは、お支払いの性質によって異なります。以下の税率は所得税法に基づく基準税率です。実際の控除には、該当する追加料金と 4% の健康および教育費が含まれます。
2～5% の追加料金と 4% のセスを追加すると、外国企業の多くの一般的なケースの実効税率は約 10.92% となります。
海外のベンダーに支払うときに考慮すべきコストは TDS だけではありません。外国為替のマークアップや仲介銀行手数料を含めると、すべての海外支払いに隠れた手数料があっという間に加算される可能性があります。
インドの DTAA 条約により、TDS 率が大幅に引き下げられる可能性があります。インドと米国の協定では、ロイヤルティと技術サービスの上限税率は 10 ～ 15% に設定されています。これらの低料金は、特定の条件が満たされた場合にのみ適用されます。これについては次のセクションで説明します。
インドは 90 か国以上と活発な DTA を維持しています。ベンダーが条約国の居住者である場合は、2 つの厳格な要件を条件として、国内税率ではなく、より低い条約税率を適用できます。
ベンダーから収集する必要があるもの:
<オル>両方の書類がない場合は、国内料金を適用する必要があります。これらを永久にファイルに保存してください。 IT 部門は精査中にそれらを要求します。
テクニカル サービスとロイヤルティの一般的な DTAA 料金:
ベンダーがインドとの DTAA を締結していない国 (イギリス領ヴァージン諸島やケイマン諸島など) に拠点を置いている場合は、例外なく全額の国内料金が適用されます。
インド企業のほとんどがここで間違いを犯します。 Slack、AWS、Notion、HubSpot、または Google Workspace の料金は毎月米ドルで支払います。 TDS は適用されますか?
答えは、支払いが法的にどのように分類されるかによって異なります。
最高裁判所はエンジニアリング分析センター オブ エクセレンス Pvt. Ltd. 対 CIT （最高裁判所、2021年）、シュリンクラップまたは既製のソフトウェアの購入は、所得税法に基づくロイヤルティではないとの判決を下しました。それは重要な判決でした。しかし、これで SaaS の問題が最終的に解決されたわけではありません。クラウド サブスクリプションには、ベンダーのインフラストラクチャ上で実行されているソフトウェアへの継続的なアクセスが含まれており、IT 部門は、評価手続きにおいてそのような取り決めの多くをロイヤルティとして扱い続けてきました。一部のアドバイザーは、純粋なクラウド SaaS は事業利益として認定される可能性があると主張していますが、ベンダーがインドに恒久的施設を持っている場合にのみインドで課税されますが、評価ではこの見解が一貫して受け入れられていません。
安全で実用的なアプローチ:外国ベンダーからの会計年度あたり ₹50 万を超える定期的な SaaS 支払いは、TDS の対象となる可能性があるものとして扱います。次の請求サイクルの前に CA の意見を取得します。 IT 評価で全額費用が認められないことに比べれば、専門家のアドバイスにかかる費用はごくわずかです。
ステップ 1 — TAN.TAN を取得する NSDL/UTIITSL ポータルのフォーム 49B を使用して税控除口座番号を申請します。これは 1 回限りの登録です。
ステップ 2 — 支払いを分類し、レートを決定します。 支払いが技術サービス、ロイヤルティ、専門家報酬、利息のいずれであるかを特定します。ベンダーが有効な TRC を保持しているかどうかを確認してください。 DTAA レートを適用する場合は、DTAA レートを適用します。そうでない場合は、国内料金を適用します。
ステップ 3 — フォーム 15CB の認証を取得し、フォーム 15CA を提出します。 単一の非居住者受取人に対する会計年度の課税対象送金総額が ₹5000 万を超える場合、通常、以下が必要です。
正規ディーラー (AD) 銀行は、送金処理時に Form 15CA の提出を求めます。
ステップ 4 — 送金前に TDS を差し引きます。 該当する TDS を支払いから差し引きます。米国のデベロッパーに ₹1,80,000 の借金があり、適用されるレートが 10% の場合、₹18,000 を差し引いて ₹1,62,000 を送金します。
ステップ 5 — Challan 281 経由で入金します。 TIN-NSDL ポータルの Challan 281 を使用して、差し引かれた TDS を政府に預けます。締め切り:翌月 7 日 。 3 月の支払いの場合、期限は 4 月 30 日に変更されます。
ステップ 6 — フォーム 16A を発行します: 各四半期の終了後に外国ベンダーにフォーム 16A (TDS 証明書) を発行します。これにより、母国で控除された税額控除を申請できるようになります。
ステップ 7 — 四半期ごとにフォーム 27Q を提出します。 フォーム 27Q（非居住者への支払いに対する TDS 申告書）を、各四半期終了後 31 日以内（7 月 31 日、10 月 31 日、1 月 31 日、5 月 31 日）に提出してください。
企業が海外への支払いとインド人労働者の両方を管理している場合は、インド人チームの給与コンプライアンスの変更にも対応する必要があります。新しい労働法では、TDS と並行して実行される別個の義務が導入されています。
第 195 条への準拠の欠如は小さな見落としではなく、その結果は重なり、さらに複雑になります。
セクション 40(a)(i) に基づく経費の不許可。 これが最も鋭い打撃だ。 TDS を差し引いて全額を外国ベンダーに支払わない場合、課税所得を計算する際に経費全額が認められません。 TDS を差し引くことなく、外国の開発者に ₹1000 万を支払いましたか?その ₹1000 万が課税対象利益に追加され、実際に稼いだことのないお金に対して所得税を支払うことになります。これは、IT の精査と評価の際に企業を驚かせる条項です。
第 201 条(1A) に基づく利息。 2 つの関心クロックが同時に実行されます。まず、TDS が控除対象となった日から実際に控除される日まで、月あたり 1% です。その後、控除日から政府への預託日まで、月額 1.5% となります。どちらの時計も独立して動作し、毎月合成されます。
第 271C 条に基づく罰則: 査定担当官は、差し引かれなかった TDS 額全額に等しい罰金を課すことができます。会計年度内のベンダーへの支払い全体で、TDS で 50 万ルピーを逃していませんか? TDS の責任に加えて、50 万ルピーの違約金の請求が予想されます。
第 276B 条に基づく起訴 故意または大規模な債務不履行の場合、第 276B 条は 3 か月から 7 年の懲役で起訴することを規定しています。このような結果は、本物のエラーでは一般的ではありませんが、習慣的または意図的な不遵守では理論的ではありません。
国際送金を開始する前に、このチェックリストを実行してください。
<オル>質問 1 と 2 が「はい」で、3 ～ 5 が確認できない場合は、支払いを一時停止してください。 CA がコンプライアンス書類を提出した後でのみ電信を送信してください。短期間の遅延は、6 か月後に不許可や罰則の通知を受けるよりもはるかに安価です。
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