夏休みが終わりに近づいた今、EUの行政協力指令（「DAC6」）の最新の改正が組織にどのような影響を与えるかを継続または検討し、予想される運用準備を確実にするために必要な手順を開始する絶好の機会です。 2020年夏の最初の報告の。

DAC6の影響を聞いて多くの人が驚いています 税理士、弁護士、金融サービスプロバイダーだけでなく、すべての業界の多国籍グループ（スイスに本社を置く場合でも） 。シリーズの一部であるこのブログでは、多国籍グループが報告可能な取り決めにどのように関与できるかについての例を示し、報告義務について話し合い、次に何をすべきかについての見解を共有します。

DAC6で報告できる取り決めはどれですか？

簡単に要約すると、DAC6では「報告可能な国境を越えた取り決め」（RCBA）の報告が必要です。これらは次のような取り決めです：

• 複数のEU加盟国、またはEU加盟国とスイスを含む第三国のいずれかに関する懸念（つまり、「国境を越えた取り決め」）。および
• 積極的な税務計画または租税回避（いわゆる「特徴」）を示すものとして、指令の付属書に記載されている特性または機能の少なくとも1つを備えています。

DAC6の重要な機能は、遡及的なレポート要件です。これは、2020年7月1日の「稼働」後に入力されたRCBAが報告可能であるだけでなく、 2018年6月25日から2020年6月30日までの間に実装されたRCBA も報告できることを意味します。 。

多国籍グループが関与する報告可能な取り決めの例

すべての業界の多国籍グループは、グループ内取引またはリストラに関連して国境を越えた取り決めに定期的に関与しています。スイスの会社とそのEU子会社との間のすべての取引はこの定義の範囲内にあり、それが特徴の1つを満たしている場合、DAC6の下で報告されます。さらに、RCBAは、サードパーティとのやり取りを通じて発生する可能性があります。税理士。

以下の網羅的ではない例は、多国籍企業がRCBAに関与する可能性のある一般的な状況を説明しています。

• 国境を越えたグループの再編 、例：少なくとも1つのEUグループエンティティが関与する機能の集中化。このトランザクションにより、転送エンティティの予測EBITが大幅に削減されます。
• 国境を越えた「価値の低い無形資産」の譲渡 グループエンティティ間：これらには、無形資産が譲渡時に部分的にしか開発されていない、または譲渡後数年まで商業的に利用されることが期待されない状況が含まれる可能性があります。
• 控除可能な支払い EUのグループエンティティから非協力的な管轄区域のグループエンティティへ。アラブ首長国連邦。
• 優遇税制の恩恵を受けるグループエンティティへの控除可能な国境を越えた支払い 支払いに関して、例えばパテントボックス体制。 DAC6の遡及的要素により、これには、2018年6月25日以降にEUグループエンティティから州保有、混合、または管理会社のステータスを持つスイスグループエンティティに行われた控除可能な国境を越えた支払いも含まれる場合があります（それぞれに優先制度が適用される場合）支払い。
• 取り決めに関連する外国の第三者仲介業者からの助言サービスの受領。その主な利点の1つは、（i）関連する契約に守秘義務条項が含まれている場合、税制上の優遇措置を取得することです。標準化された文書/構造との取り決め、または（iii）料金は、アドバイスから得られた税制上の優遇措置に基づいています。

多国籍企業は報告する必要がありますか？

一般に、DAC6は、欧州連合と一定の関係を持つ仲介業者に報告要件を課しています。したがって、EUの仲介者が取り決めに関与している場合、例えば、 EUの税理士が報告可能な取引について助言した場合、EUの仲介者が報告を行います。ただし、多国籍グループは、自分たちに関する情報が報告されているかどうか、またどのような情報が報告されているかを知りたがっている可能性があります。

さらに、DAC6は、関連するEU納税者（つまり、取り決めの恩恵を受ける当事者）に対する子会社の報告要件を規定しています。 RCBAを報告するEU仲介者がいない場合。これには、仲介業者にEUの関係がない場合や、取り決めが社内で開発されている場合が含まれます。たとえば、スイスに本社を置くグループのグループ税務部門が、スイスの親会社とEU子会社との間で報告可能な取引を設計する場合、EU子会社は関連する納税者として報告する必要があります。 EUの仲介者が法曹の特権のために報告を免除されている場合も、補助的な報告要件が適用される場合があります。

DAC6の準備をする方法は？

多国籍グループは、自分で報告するか、他の誰かが報告するかに関係なく、DAC6の下で報告が行われる可能性があることに注意する必要があります。結局のところ、税務当局に報告されているのはそれらに関する情報です。これにより、すべての業界の多国籍グループが新しいルールを常に把握し、影響評価をできるだけ早く実行する必要性が高まります。 。報告の可能性のある取り決めとそれぞれの報告当事者が特定されたら、これは次のステップの基礎として役立つはずです。これには次のものが含まれます。

• 組織全体の意識を高める
• 特定の取引を中止するかどうかについて戦略的な決定を行う
• 関係するスタッフのトレーニング
• 適切なポリシー、手順、および制御を使用して堅牢なガバナンスフレームワークを構築する
• 関連する取引に関与する第三者（税理士や弁護士など）との適切なコミュニケーションチャネルを確立する
• 多国籍企業が報告できないと判断した、取り決めの監査に耐える文書化のためのデータベースの作成
• 報告可能な取り決めに関する情報を収集し、必要に応じて報告するためのシステムまたは手順を実装します。

間違いなく、準備するためにやるべきことがたくさんあります。

DAC6に関する以前のブログ投稿も興味深いかもしれません：

• EU DAC6必須の開示規則–スイスの仲介業者が注意を払う必要があるのはなぜですか？
• DAC6：時計は刻々と過ぎています…稼働するまで1年未満
• 銀行向けDAC6–考えと例

作成者：ロビンキング 、シニアマネージャーおよびMarnix Kippersluis、シニアコンサルタント、金融サービス税

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