スイス連邦参事会は、2019年2月27日に、スイス共通報告基準（CRS）法および条例の改正に関する協議を開始しました。改正は、透明性および税務上の情報交換に関するグローバルフォーラム（グローバルフォーラム）の勧告に従います。協議期間は2019年6月12日まで続き、改正されたCRS法および条例は2021年1月1日から発効する予定です。最も重要な変更の概要を読んでください。
この協議では、スイスのCRS法および条例を次の分野で変更することを想定しています。
2021年1月1日以降、スイスのマンション所有者協会および集団所有権協会は、非報告金融機関（FI）として分類されなくなります。連邦評議会の説明レポートによると、グローバルフォーラムは、そのようなエンティティが常に非財務エンティティ（NFE）として適格であり、非レポートのFIカテゴリを廃止することを確認しました。
さらに、スイスの非営利団体および財団の非報告FI例外は利用できなくなります。グローバルフォーラムは、OECD基準の下で同様のカテゴリーは存在せず、FIとして分類される協会および財団は報告FIとして適格であると結論付けました。影響を受ける事業体は、2021年1月1日現在のFIを報告するための新しい口座開設要件に準拠する必要があります。既存の口座（つまり、2020年12月31日に維持される口座）の場合、FIは移行規則の恩恵を受けることができ、 2021年12月31日（価値の高い個人アカウントの場合）または2022年（他の影響を受けるアカウントの場合）。さらに、影響を受ける事業体は2021年12月31日までにスイス連邦税務局に登録する必要があり、最初の報告（報告可能なアカウントに関する情報またはゼロリターンのいずれか）は2021年6月30日に期限が切れます。
国別の除外されたアカウントカテゴリは、OECD基準に基づくものと「実質的に類似した特性」を持っている必要があります。連邦評議会の説明報告によると、グローバルフォーラムは、スイスの非営利団体および財団が保有するアカウントは十分な類似性を示さないため、除外されたアカウントのこれらのカテゴリは廃止されると結論付けました。同じことが、アカウント所有者の居住国の法律の下で除外されたアカウントとして適格となるアカウントにも当てはまります。
改正CRS条例に含まれる移行規則に基づき、影響を受けるアカウントを維持するFIは、2021年12月31日（2020年12月31日のアカウント値に基づく高価値の個人アカウントの場合）または2022年（その他の影響を受けるアカウントの場合）までにこれらを確認する必要があります。 。
グローバルフォーラムはまた、電子マネーアカウントの除外を廃止することを推奨しましたが、OECDレベルでCRSの範囲から永久に除外するための議論が続いているため、これは協議草案に反映されていません。
現在のスイスのCRSの実装では、理論的には、FIが自己認証なしで口座を開設することが可能です。連邦評議会の説明報告は、グローバルフォーラムが口座開設時に自己認証を取得するための明示的な要件の欠如を批判し、スイスはそのような明示的な要件を組み込むと述べています。 2021年1月1日の時点で、FIは口座開設前に自己証明を収集し、遅くとも90日以内にそれを検証する必要があります（そのような自己証明の妥当性テストを実行することを含む）。
ファイル上の情報または公的に入手可能な情報に基づいて報告不可能なステータスを判断できるエンティティの自己認証の収集から一般的に受け入れられている例外は、引き続き有効です。改正されたCRS条例は、1日目に自己証明を収集する必要がない場合、特に別の生命の保険に関連する保険契約者の変更および裁判所命令による口座所有者の変更について、追加の例外を規定しています。このような場合、FIは、口座開設から90日以内に自己証明を収集して検証する必要があります。
さらに、必要な納税者識別番号（TIN）が欠落している新しいアカウントをブロックすることからの救済は廃止されます。代わりに、必要なすべての情報（必要な場合はTINなど）を含む自己認証がない場合、FIは90日後にアカウントをブロックまたは閉鎖するという明示的な要件があります。さらに、例外的な状況でこれを最大1年に延長するオプションは削除されました。
2017年1月1日から2020年12月31日の間に開設され、自己認証でTINが取得されなかったアカウントの場合、移行規則では、欠落しているTINを取得するために合理的な努力を払う必要があります。
上記の大幅な変更に加えて、次のような特定の変更が業界にわずかな影響しか及ぼさないことが想定されています。
スイス連邦参事会は、透明性と情報交換に関する国際基準を満たし、それによって非協力国のOECDブラックリストに掲載されることを避けたいと考えています。連邦評議会の説明報告は、修正により、電子マネー口座に関するものを除いて、グローバルフォーラムのすべての推奨事項が実施されることを示しています。
非報告FIおよび除外されたアカウントの特定のカテゴリーの廃止は、業界に重大な影響を与える可能性があります。以前に非報告として分類されたFIは、デューデリジェンスプロセスを実装するか、アカウント所有者について報告するか、少なくとも毎年スイス連邦税務当局にゼロリターンを提出する準備をする必要があります。連邦評議会の説明報告によると、これは約1,000スイスフランに影響を及ぼし、それぞれが5,000〜10,000スイスフランの実施費用と、受益者の居住地に応じて追加の年間費用に直面すると推定されています。 。さらに、報告FIは、除外されなくなったアカウントのレビューの準備をし、アカウント開設プロセスを修正して、例外が適用されない場合に自己認証が収集され、レガシーケースを修正する可能性があることを確認する必要があります。
この文脈では、移行規則とタイムラインは、業界への実際的な影響を広めるのに間違いなく役立ちます。それでも、影響を受ける金融機関は、潜在的な修復作業を減らすために特定のプロセスをすぐに修正できるかどうかを検討し、今後の変更に対処するために潜在的なITシステム（クライアントデータベースとレポートエンジン）の修正を計画する必要があります。
作成者： Robin King＆Marnix Kippersluis、金融サービス税
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