1970年代半ば以降、税金を繰り延べた雇用主が後援する退職金制度に貯蓄することは、現在の所得税を延期しながら、退職のために貯蓄する簡単な方法でした。多くの働くアメリカ人は彼らの給料の一部を401（k）に割り当て、それは後で伝統的な個人年金口座（IRA）に移すことができます。他の人はIRAに直接保存します。
生涯IRA配分を行うことで、退職者は最終給料を受け取ってからずっと快適な生活水準を得ることができます。 IRAで貯蓄することのもう一つの利点は、投資家の子供たちが、IRAが最終的に使い果たされるまで、彼女の死後、経常利益として課税される分配金を受け取り続けることができることです。税金繰延プランを節約し、配偶者以外の受益者が受益者IRAを使用して延長支払いを行えるようにする戦略は、家族に遺産を残すための重要な部分です。ただし、これは、2020年1月1日に施行された2019年の退職強化法（SECURE法）に向けてすべてのコミュニティを設定することで変更されました。
SECURE法では、未成年者、障害者の受益者、または慢性疾患の場合を除き、IRA所有者の配偶者ではない受益者は、10年以内に受益者IRAからすべての資金を引き出す必要があります。子供またはその他の非配偶者の受益者に、受益者IRAが保有する金額に対して10年以内に所得税を受け入れて支払うことを要求することは、所得税の利点を生み出すために10年を超える期間にわたって分配を広げるという受益者およびIRA所有者による一般的な慣行を排除します。さらに、一部のIRA所有者は、従来のIRA口座への投資保有のかなりの部分を保有しているため、受益者がIRA資金にすぐにアクセスする能力を制限したり、分配を超過期間の必要最小限の分配に制限したりするために、導管信託（または信頼されたIRA）が使用されました。税の繰り延べと債権者の保護の両方に10年。
SECURE法の成立により、「ストレッチIRA」は法律により不動産計画の忘却に委ねられました。しかし、子供たちに所得税の実現を強制したり、10年以内に従来のIRA資産に無制限にアクセスしたりすることを望まない人のために、他に何かできることはありますか？
答えはイエスです。SECURE法によって課せられた10年の制限を超えてIRAの分配を子供に拡大するためのオプションがあります。それは慈善に傾倒している人々のために不動産計画の専門家に馴染みのあるツールを使用することを含みます。公益信託（CRT）は、生涯または20年未満の期間、1人または複数の受益者に一定の割合または一定の金額を分配する信託です。名前が示すように、残りの資産は、信託期間の終了時に1つ以上の慈善団体に支払われます。
慈善残余信託は、開始時に一定の割合の信託資産が現在の個々の受益者に与えられ、残りは慈善団体、または慈善残余年金信託（CRAT）の場合は慈善団体に与えられることを規定できます。 ）。あるいは、Charitable Remainder Unitrust（CRUT）を使用すると、個々の受益者に分配される金額は、信託の価値の変化に基づいて年ごとに異なります。どちらのタイプの信託でも、慈善団体の残りの利息の額は、開始時の信託の価値の少なくとも10％でなければなりません。
税制上の優遇措置を享受しながら、CRUTを使用して受益者に送金する方法の例を次に示します。
父親から残高が$ 400,000のIRAを継承しているとします。 SECURE Actに基づき、10年以内に残高を取得する必要があります。 1年目に10分の1（$ 40,000）を受け取り、22％の税率が適用される場合、その年の追加所得税として$ 8,800を支払うことになります。初年度にIRAの全残高を取得することにした場合、このような大規模な分配により、自動的に少なくとも35％の税率が適用されます。つまり、最低$ 140,000の追加所得税を支払うことになります。あなたの総収入があなたを37％の税率の範囲に入れるならば、分配はあなたの税法案を$ 148,000引き上げるでしょう。あなたが22％の課税範囲内にいる場合、一時金を受け取ることを選択した場合、事実上、あなたの$ 400,000の相続は、父親の死亡時またはそれ以下で$ 312,000の価値しかありません。さらに、IRA内の利益または成長は、分配が行われるときに所得税率で課税されます。
それでは、CRUTを使用して、このお金の分配がどのように異なるかを見てみましょう。あなたのお父さんがCRUTを彼の$ 400,000 IRAの受益者として指名し、あなたが生涯または20年の短い方の7％のユニットラスト支払いの受取人であるとしましょう。最終的な受益者として適格な慈善団体があるため、CRUTはIRAの全額を免税ですぐに受け取ることができ、CRUTには400,000ドルの資金が提供されます。信託は、費用を差し引いた後の純収入が4,000ドルの債券と成長株に投資されます。重要なことに、税務上、キャピタルゲインに課税されません。初年度には、合計金額の7％、つまり28,000ドルを受け取ります。信託が獲得した収入に起因する4,000ドルは、適用される税法に基づいてあなたに割り当てられます。その分配のうち、あなたは追加の所得税（$ 4,000 x 22％）でたったの$ 880を支払うでしょう。あなたがより高い税率の範囲にいるならば、節税はより劇的です。
従来のIRAからの分配を拡張するためにCRTを使用することは、特定の税制上の利点があり、他の不動産計画を補完することができますが、一般的には置き換えられません。これは、現在の受益者が受益者IRAに加えて、他のソースやリソースから課税所得を持っている場合に特に効果的です。あるいは、受益者の債権者からIRA資産を保護したり、受益者に予測可能な長い収入源を提供しながら、潜在的な結婚財産を計画したりするのに効果的です。
IRAまたはその他の資産を使用した計画に公益信託を使用することには、この短い記事の範囲を超えた多くの税および不動産計画の利点があります。私の目的は、受益者にIRA資産を提供したいが、SECURE法によって課せられた10年間の支払い期間の代替を希望する人々のために別のオプションを紹介することです。
不動産計画の弁護士、ファイナンシャルプランナー、トラストアドバイザーは、あなたとあなたの家族のニーズを満たすように注意深く設計された計画戦略についての会話を歓迎します。 CRTはあなたの状況にとって最善の戦略ではないかもしれませんが、この記事で会話を始めましょう。
