選挙の日は今のところ遠いように思えるかもしれませんが、夏に向けて歩みを進める中で、大統領の政治、政策の変更、不動産計画の間の親密な関係について考えるのが賢明です。
ご存知かもしれませんが、2016年の大統領選挙の前には、税法の変更の可能性を見越して活発な活動がありました。当時、大統領候補のヒラリー・クリントンは、相続税を65％に引き上げ、相続税免税の上限を引き下げると脅迫していた。これらのキャンペーンの提案は、そのような法律が施行される前に個人が資産を保護するために急いでいたため、不動産計画の弁護士に大量のトラフィックをもたらしました。
その前例を踏まえて、そしてあなたの不動産計画文書への土壇場での変更のストレスを避けるために、あなたがあなたの計画に慎重で目的を持っている時間がある間、あなたの金融機関を今すぐ整理することをお勧めします。
それぞれの家族の状況は独特であり、独自の複雑さとダイナミクスがあります。そうは言っても、プランナーのツールキットには、現在私たちが享受している有利な不動産計画環境を活用するのに役立つ戦略とベストプラクティスがあります。
富裕層にとっての最大の機会は、最大1,158万ドルを他の人に流通税なしで贈ることができることです。この2020年の免税は、2016年の2倍以上（550万ドル）であり、2026年に廃止される予定です。もちろん、政治の変動性を考えると、この規定は2020年の政治的成果に応じて、2026年より早く変更される可能性があります。選挙。
1,000万ドルから2,000万ドルの不動産を所有する個人の場合、現行法を利用することで、相続税の負担を大幅に減らすことができます。適切な戦略の選択は、個人または家族が課税対象不動産から削除する資産へのアクセスを維持しようとしているかどうか、またはそれらの資産を子供や孫に譲渡するつもりかどうかによって異なります。
1。配偶者生涯アクセス信託（SLAT）：
SLATは、配偶者がまだ生きている間に贈与によって資金提供される配偶者の利益のために設定された取消不能の信託です。最終的な目標は、受益者の配偶者の名前から、受益者の配偶者の将来の債権者および課税対象不動産から資産を保護する方法で、受益者の配偶者にいくらかの財政的支援を提供できる信託に資産を移動することです。
2。受益者の欠陥のある相続人の信託（BDIT）
要するに、BDITは取り返しのつかない信託であり、財産の管理を放棄することなく、従来の信託のメリットを享受することができます。 BDITは、受益者が資産を課税対象不動産に含めることなく、資産の管理と使用を継続できるように構成されています。
スラット：
ティムは成功した建設業の創設者です。会社が始まって間もなく、ティムとメアリーは結婚し、2人の子供をもうけました。ティムは会社に対する彼の利益の200万ドルをSLATに譲渡し、メアリーとその子孫を裁量の受益者として指名します。
SLATは、ティムの200万ドルの贈り物に加えて、贈り物の日付からの成長を保護し、メアリー、および間接的にティムが、ティムの生涯を通じて分配を通じて信託基金にアクセスできるようにします。 SLAT資産は、ティムとメアリーの死亡時に相続税の対象となることを回避し、残りの資産はすぐに子孫が利用できるようになります。
BDIT：
メアリーは上向きの軌道に乗っている家業を所有しています。彼女は最終的に自分の資産を税制上の優遇措置に基づいて子供に譲渡したいと考えていますが、まだ管理を放棄する準備ができていません。彼女は父親（サードパーティのドナーとして）に、メアリーを受益者、子供を偶発的な受益者として指定するBDITを設定するように依頼します。
メアリーの父親は、メアリーの利益のために、わずかな金額の現金または財産（通常は約5,000ドル）を信託に寄付します。信託文書により、メアリーのラッピングパワーは信託から資金を引き出すことができます。この「受益者の欠陥」により、メアリーは所得税の目的で信託の付与者として扱われるようになりますが、メアリーの父親は信託に対する権限や管理権を保持しません。
メアリーは、信託が売却をサポートするのに十分な実体を持っている限り、自分の事業を信託に売却することができます。これは、十分な価値を生み出していない新しい信託にとっては難しいかもしれません。この問題を解決するために、BDITは、市場金利で約束手形を保証する個人保証人を取得することができます。メアリーは売却を行う前に資産を査定することをお勧めします。これにより、IRSは贈答品の譲渡を考慮しません（メアリーが亡くなったときに信託の資産が相続税の対象となる可能性があります）。
その後、BDITは、投資資産を所有および管理するメアリーの事業を所有します。メアリーは信託から分配金を受け取ることができ、彼女の資産は債権者からさらに保護されています。
1。 Grantor Retained Annuity Trust（GRAT）：
GRATは、贈与者が資産を評価する価値を凍結し、連邦贈与税の目的で割引価格で成長を移転することを可能にする取消不能の信託です。付与者は信託に資産を寄付しますが、IRSによって指定された収益率を獲得しながら、信託から年金を受け取る権利を保持します。 GRATは、設定された§7520レートを超える資産の評価が受益者に行き、残りの資産は税の影響をほとんどまたはまったく受けずに付与者の指定された受益者に渡されるため、低金利環境で最適に機能します。
2。家族のパートナーシップへの関心の贈り物または販売：
ファミリーリミテッドパートナーシップは、パートナーシップの利益を介して、資産の管理を放棄することなく、ある世代から次の世代への資産の譲渡を可能にします。これらのパートナーシップには、純資産価値を割り引いて譲渡する機会もあります。これにより、贈答品や相続税の負担を軽減できます。
グラフ：
メアリーの事業保有額は300万ドルと評価されており、過去5年間着実に成長しています。彼女はこれらの事業利益を子供たちに伝えたいと思っていますが、相続税が子供たちがそれらを受け取ったときに事業の最終的な価値を大幅に下げることを懸念しています。
メアリーは、自分の事業をGRATに置き、8年間の任期で子供を受益者として指名します。 §7520レートを使用して、IRSは、8年間で彼女の事業保有は400万ドルの価値があると予測しています。次に、彼女は年金を設定して、今後8年間で正確に400万ドルを自分に支払うようにします。
8年間で、メアリーのビジネスは実際には600万ドルに成長します。その後、200万ドルが彼女の子供に非課税で渡されます。
家族限定のパートナーシップ：
ティムとメアリー・スミスは約300万ドル相当の事業を所有しており、いつか子供たちにそれを伝えたいと考えています。彼らはFLPをゼネラルパートナーとして設立し、成人した子供たちにリミテッドパートナーシップの利益を贈りました。ティムとメアリーはキャッシュフローを管理でき、子供たちは配当、利子、利益を集めることができます。
FLPの結果、資産は制限され、その結果、リミテッドパートナーシップの利息が譲渡されるときに、贈与税の目的で資産の価値が割り引かれます。
1。慈善リードトラスト（CLT）：
CLTを使用すると、贈与者または贈与者の相続人のいずれかに有利な税制上の優遇措置を受ける資格を提供しながら、贈与者が生涯にわたって慈善団体に即座に影響を与えることができます。この信託は、一定の年金を一定の期間、指定された慈善団体に支払うことによって機能し、期限が切れると、信託の残高が信託の受益者に利用可能になります。 CLTは、低金利の環境で最も有益です。低金利は、残りの受益者への贈与者の贈り物の課税対象部分を減らし、CLTの資産はより高いレートで高く評価される可能性があるためです。
2。公益信託（CRT）：
CRTは、CLTの逆と考えられています。 CRTでは、付与者は一定期間信託から収入源を受け取り、慈善団体は信託期間の終了時に残りの資産を受け取ります。 CRTは、CRTの資金が急速に増加し、所得の利子が終了したときに慈善団体により多くを残すことを想定しているため、高金利環境で最も効果的に機能します。年金期間が終了した後に残っている推定資産の現在価値に基づいてCRTに資金が提供されると、付与者は即時の所得税の慈善控除を受けます。
CLT：
メアリーは100万ドルでCLTに資金を提供しています。 CLTは、米国癌協会に毎年10年間支払われるレベルの年金を提供します。メアリーは自分の子供を残りの受益者として指名します。残りの受益者は、期間が満了した後、残りの資産を受け取る権利があります。
メアリーは、アメリカ癌協会への推定利益総額の現在価値に対する贈答品または相続税の慈善控除を受け取ります。 10年の任期の終わりに、信託の残りの資産はすべて彼女の子供に渡されます。残りの価値の最初の計算を超える信託投資のパフォーマンスによっては、贈与税の目的で、譲渡が減額された価値で発生する可能性があります。
CRT：
メアリーは、10年の任期でCRTに100万ドルの寄付をします。メアリーは、残りの受益者としてアメリカ癌協会を挙げています。彼女の貢献により、彼女は部分的な所得税控除の対象となり、メアリーは資産の一定割合を毎月受け取るように信託を設定しました。
10年の任期の後、CRTは終了し、残りのCRT資産はアメリカ癌協会に分配されます。
これらの戦略にはそれぞれ微妙な違いがあり、実施する前に不動産計画弁護士と相談して慎重に検討する必要があります。財産と贈与税を大幅に節約する現在の機会はかなりのものですが、各家族の目的が彼らが採用する富の移転手段によって確実にサポートされるように、慎重な計画が必要です。
2020年は世界的大流行、火星ミッションの爆発、そして他の年とは異なる見出しをもたらしましたが、大統領の結果がどうであれ、あなたが積極的に取り組んだことを満足して、11月3日の選挙ニュースを迎えることができます。資産を保護し、自分自身と愛する人のために思い描く遺産を前進させるための手順。
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