2017年12月22日、トランプ大統領は法HR 1、つまり税制改革法（TCJA）に署名しました。これは1986年以来の最初の主要な税制改革です。 TCJAが今後の税務状況にどのように影響するか。
結論： 標準控除額が大幅に増加したため、クレイグとメアリーは、2017年度に以前使用していた控除額を明細化できなくなり、これらの控除額の価値が低下します。
2017年、スミスは、2017年に利用可能な標準控除額である12,700ドルを超えたため、控除項目を項目化しました。スミスの項目別控除は、次のもので構成されていました。
結婚して共同で申告する人の標準控除額が24,000ドルに増加したため、スミスは、項目別控除額の合計よりも多いため、標準控除額を使用します。その結果、住宅ローンの利子や固定資産税などの項目について受け取った控除は、スミスにとってそれほど価値がありません。最後に、スミスには税制上の優遇措置がないことを考慮して、スミスは引き続き慈善寄付を行いますか？
この例は、不動産の専門家や慈善団体が新しい税法について抱いている懸念を反映しています。標準控除額の引き上げの場合のように、控除項目を項目化する人が少なくなった場合でも、税制上の優遇措置がなくなる可能性があるため、個人は住宅を購入したり慈善団体に寄付したりしますか？
結論： 新法の下で州および地方の所得税控除額が10,000ドルに制限されたこともあり、2018年に項目別控除額が79,066ドルを超えたとしても、ダグラスの連邦税はわずかに増加し、約1,538ドルになります。失われた控除額を考えると、これは驚くべきことかもしれませんが、これは法律の他の有利な側面（より低い税率を含む）によってバランスが取れています
2017年の場合、ダグラスの項目別控除額は159,066ドルになり、次のように分類されます。
以前の法律では、ダグラスは、固定資産税を含む州および地方の所得税に支払った全額を適用して、項目別の控除額を決定することができました。 2017年に、納税者の調整総所得が特定のレベル（単一の申告者の場合は261,500ドル、結婚して共同で申告する場合は313,800ドル）を超えると、使用できる項目別控除の合計額が減額されます。これは、PeaseLimitationとも呼ばれます。したがって、ダグラスの項目別控除の合計は179,652ドルですが、Peaseの制限による適格控除の合計は159,066ドルに制限されています。
2017年に実施された個人免税も、項目別控除の段階的廃止と同様の調整済み総所得レベルで段階的に廃止されますが、項目別控除とは異なり、納税者が特定の調整済み総所得のしきい値（共同で結婚した場合は436,300ドル）を超えると、個人控除は完全に段階的に廃止されます。 。ダグラスの調整後総所得はこの金額を超えているため、2017年に個人免税控除を受けることはできません。この場合、ダグラスはTCJAに基づく個人免税の廃止による悪影響を受けません。前年の個人免税控除を利用することができます。
項目別控除に関するTCJAの下での主要な変更の1つは、州税および地方税（SALT）の控除額を10,000ドルに制限することです。ダグラスの控除のほとんどはSALT控除で構成されているため、2018年に控除できる項目別控除額は大幅に減少し、2018年度の控除額は79,066ドルになります。
項目別控除の大部分を失っていますが、ダグラスの連邦税は、2017年（39.6％および41.7％）と比較して2018年（37％および37.9％）の限界税率および実効税率が低いため、依然としてわずかに下がっています。
SALTの上限は、カリフォルニアやニューヨークなどの所得税率の高い州の納税者に影響を与え、その結果、納税者は以前に取ることができた大幅な控除を失うことになります。連邦所得税は通常、前年度から大幅に変わることはありませんが、所得税率の低い州に住む高所得納税者と同じレベルの連邦税の節約にはなりません。
