2018年10月22日、スイス連邦税務局（SFTA）は、スイスが「ホワイトリスト」アプローチを廃止することにより、CRS条例の参加管轄区域の定義を修正する意向であることを発表したFAQを公開しました。連邦評議会によって承認されると、変更は2019年1月1日に有効になり、スイスの金融機関（FI）に追加のデューデリジェンス義務が課されます。
このブログでは、FAQで発表された法改正について説明し、影響を受ける管轄区域の範囲を示し、改正に準拠するためのスイスのFIの主要なタスクと考慮事項に焦点を当てています。
CRSには、FIがパッシブ非金融エンティティ（NFE）および非参加管轄区域に居住する専門的に管理された投資エンティティ（PMIE）として適格なエンティティアカウント所有者の管理者を特定する必要があるルックスルー条項が含まれています。 OECD基準では当初、FIの管轄区域がCRS契約を締結している管轄区域のみが参加していると見なされると規定されていましたが、OECDのCRS実施ハンドブックでは、移行期間中に管轄区域の実施でいわゆる「ホワイトリスト」アプローチを利用することが許可されていました。このオプションを許可する目的は、CRSが稼働してから最初の数年間、有効日をずらして多くのCRS契約が締結され、運用上の課題から一定の救済を提供することでした。スイスは、他の多くの実施管轄区域と同様に、「ホワイトリスト」アプローチを利用し、CRSを実施し、設定された日付までに情報を交換することをグローバルフォーラムに向けてコミットしたすべての管轄区域がこの目的に参加していると見なされることをCRS条例で定義しました。
スイスは、暫定的であり、OECD CRS実施ハンドブックで推奨されているタイムラインに沿った救済の精神に基づき、2019年1月1日までに「ホワイトリスト」を廃止する予定です。SFTAは、FAQを通じてこの修正を発表しました。これには、修正が必要です。発効するCRS条例の
スイスが「ホワイトリスト」アプローチを効果的に廃止すると仮定すると、2019年1月1日の時点で、スイスがCRS契約を締結している法域のみが参加と見なされます。
スイス議会がアンギラ、バハマ、バーレーン、クウェート、ナウル、パナマ、カタール、ボネール、シントユースタティウス、サバとのCRS協定を承認し、2019年1月1日に発効すると仮定すると、以下の管轄区域は2019年1月1日：
アンティグアバーブーダ、アルバ、グレナダ、マーシャル諸島の状況は、スイスのパートナー管轄区域のリストに含まれていますが、特定の発効日はまだ不明です。スイス当局は、近い将来、このトピックに対処する追加のガイダンスを公開する予定です。スイス当局からのさらなる明確化がない限り、最初の3つは引き続き参加し、マーシャル諸島は非参加になると私たちは考えています。
最後に、スイス議会によってすでに承認されているパートナーの管轄区域に関しても不確実性がありますが、彼らが彼らの側で合意を確認したという証拠はありません（例えば、OECDポータルで）。スイス議会による承認が間もなく予定されているもの（上記を参照）を除いて、これはバミューダとイスラエルに影響を及ぼします。スイス当局からの反対のガイダンスがない場合、これらの管轄区域は引き続き参加する必要があると私たちは考えています。
2019年1月1日の時点で「ホワイトリスト」アプローチの廃止が計画されているため、参加を停止した管轄区域に居住するPMIEは、管理者に関するルックスルー義務の対象となります。実際には、2019年1月1日にそのようなPMIEのアカウントを維持しているFIは、ステータスの変更を状況の変化として扱わなければならず、これは再文書化を必要とし、以下に概説するようにアカウントの報告結果に影響を与える可能性があります。 2019年以降のレポート期間のみが影響を受けることに注意してください。この修正は、2017年と2018年のレポート期間に遡及的な影響を与えないため、2019年1月1日より前に閉鎖されたアカウントには影響を与えません。
通常、FIは、影響を受けるアカウントを90日以内、つまり2019年4月1日まで再文書化する必要があります。該当する再文書化の取り組みと新しい文書を収集できない場合の結果は、すでに収集された文書と特定の文書に大きく依存します。アカウントに適用される状況：
2019年1月1日から2019年4月1日までに閉鎖されたアカウント
2019年4月2日から2019年12月31日までに閉鎖されたアカウント
2019年12月31日にまだ開いているアカウント
2019年1月1日にFIがPMIEとその管理者の有効な文書をすでに提出している場合は、再文書化は必要ないことに注意してください。これには、FIが2019年1月1日より前に管理者から自己証明書をすでに収集している状況が含まれます。この場合、FIは2019年1月1日の時点でその文書に依存する必要があり、アートの恩恵を受けることはできません。 28パラ。 CRS条例の3。
スイスのFIは、CRS条例の改正が合意され、伝達されることに注意する必要があります。並行して、スイスのFIは、自己認証フォームを確認して修正に対応していることを確認し、再文書化の対象となるアカウントの母集団の特定を開始し、廃止後に関連するクライアントに連絡できるように必要なクライアント通信を準備することをお勧めします。 「ホワイトリスト」が確認されました。