2019年12月16日、IRSは、米国証券取引委員会の特定の要件に関する暫定的救済を延長する通知2020-02を発行しました。さらに2年間の871（m）レジーム。これは、米国株式を参照する金融商品の発行または取引に関与するすべての金融機関にとって朗報です。

さらに、セクションの特定の一時的な規定。 871（m）規則が最終決定され、2019年12月17日に連邦官報に公開されました。同様に、最終的なQIおよびFATCA規則は、2020年1月2日に連邦官報に公開されました。 。

通知2020-02

2020-02は、Secの完全な適用を延期することに注意してください。次のように871（m）：

• 秒の適用。デルタが0.8以上で、デルタ1以外の取引の場合、871（m）は2023年1月1日まで延期されます。したがって、2017年1月1日から2022年12月31日までに締結された取引は、米国の源泉徴収および報告の対象となります。デルタワントランザクションとして適格かどうか。
• 誠実な取り組みの基準がさらに拡張され、2017年から2022年までのすべてのデルタ1トランザクション、および2023年のすべての非デルタ1トランザクションに適用されるようになりました。
• 源泉徴収義務者が複合取引の簡略化された基準に依存できる期間（通知2017-42に記載）は、2021年と2022年を含むように延長されます。
• 適格デリバティブディーラー（QDD）がエクイティデリバティブディーラーのキャパシティで（つまり、ヘッジ目的で）受け取った配当および配当同等物の源泉徴収の例外は、2022年12月31日まで延長されます。
• QDDがその秒を計算するための要件。ネットデルタアプローチを使用した871（m）の金額は、2023年の時点でのみ適用されます。それまで、QDDは、非エクイティデリバティブディーラーのキャパシティで（つまり、自己勘定取引の一部として）受け取ったQDDの納税義務配当相当額のみを考慮する必要があります。およびその他の米国の源泉固定または決定可能な年次または定期（FDAP）の支払いで、源泉徴収によって米国の全納税義務が満たされない場合（エクイティデリバティブディーラーの立場で受領されたかどうかに関係なく）。
• QI定期レビュー中のQDD活動のレビューの例外は、2022年までのすべてのレビュー年に延長され、IRSは、QDDが2022年までの義務を遵守するために誠実に努力した範囲を考慮します。
• 2022年以降に終了する最初の認証期間では、QDDは定期的なレビューのために2023年以降を選択する必要があります。たとえば、2014年7月1日に適格仲介（QI）契約が発効したQDDは、2023年12月31日に終了する3回目の認証期間の定期的なレビューのために2023を選択する必要があります。
• 適格証券貸し手（QSL）制度は、2022年12月31日までさらに2年間延長されます。

最終秒871（m）規制

通知2020-02と比較して、最後の秒。 871（m）の規制には画期的なニュースは含まれていませんが、以前に提案された定義と概念を確認するためのかなり正式な行為でした。

最終的なQIおよびFATCA規制

一般的に、最終的なQIおよびFATCA規則には、2017年1月および2018年12月の一時的な規則と、通知2017-46および2018-20が組み込まれています。主な分野は次のとおりです。

• 条約声明の有効期間は3年に制限されています
• 給付制限（LOB）の提供と条約の存在に関する条約の主張の検証
• 資格のない仲介業者およびフロースルー実体のアカウントに簡略化された源泉徴収義務書を使用する可能性
• 郵送による指示の対象となる永住権への依存
• 米国で管理されているアカウントの米国以外の納税者識別番号（TIN）と生年月日を収集するための要件。
• 電子署名されたフォームおよびサードパーティのリポジトリから提供されたフォームへの依存。

デロイトビュー

明らかに、通知2020-02で提供される追加の遅延は、金融業界にとって朗報です。それにもかかわらず、延期は放棄されません。これは、規制の不確実性があと2年あることを意味します。希望は、IRSがこれらの2年間を賢明かつタイムリーに使用して、オープンポイントに関する必要なガイダンスを公開し（たとえば、結合されたトランザクションルールとネットデルタアプローチに関して）、金融機関に新しいマイルストーンを見越して実装するための十分な時間を提供することです。 2023年1月1日。最後に、源泉徴収義務者は、誠実な努力の基準が、仲介能力（QIなど）で受け取る同等の配当には適用されないことに留意する必要があります。したがって、次のQIレビューを見越して、QIは、QIコンプライアンスプログラムがSecの処理に十分に対応しているかどうかを慎重に検討する必要があります。 871（m）トランザクション、例：顧客の仕組商品または米国株式を参照する市場デリバティブを保管している場合。

一方、最終規則には歓迎すべき驚きは含まれていませんでしたが、代わりに、事前に発表された正式な更新のみが含まれていました。米国以外の金融機関にとって最も残念なことに、IRSはそれぞれの業界のコメントに耳を傾けず、実際に条約声明の3年間の有効期間が限られていることを確認しました。これにより、今後のQI文書化の取り組みが増えるでしょう。

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