外国口座税務コンプライアンス法（FATCA）の下では、外国金融機関（FFI）の定義には、米国以外のすべての金融機関が含まれます。投資エンティティとして適格なエンティティ 。 FATCAが、信託は実体であり、信託には口座名義人を特定する義務があると主張したのは昨日のニュースです。今日の見出しは、提案されたガイダンスしか利用できないにもかかわらず、信託の責任者（RO）は5か月以内に認定を受ける必要があるということです。

FATCA規制およびほとんどのFATCA政府間協定（IGA）は、後援された事業体に代わってFATCAの義務を果たす他の事業体によって後援される可能性を含む、負担の少ないコンプライアンスパスを許可します。これらの取り決めの下では、ROが引き続き必要です。つまり、2018年7月1日のRO認証の期限が急速に迫っています。

5部構成のシリーズの3番目であるこのブログでは、みなし準拠FFIのさまざまなタイプのRO認定を調査します 。特に、スポンサー付きFFI（スポンサー付き投資エンティティ、スポンサー付きタックスヘイブン外国企業、スポンサー付き緊密な投資ビークル）に焦点を当てています。また、受託者が文書化した信託（TDT）および登録されたみなし準拠のFFIの要件を強調します （モデル1 FFIの報告を除く）したがって、銀行コミュニティの外でも時計が刻々と過ぎていることを思い出してください。

スポンサーエンティティ（スポンサー）は、米国内国歳入庁（IRS）にスポンサーとして登録する必要があります スポンサー付きのFFIのFATCAの義務をすべて引き受けます。

さらに、該当するモデル2IGAのAnnexIIまたはFATCA規制を介して分類にアクセスするスポンサー付きFFIのスポンサーも必要です（たとえば、FFIが非IGA国にあるか、該当するIGAでそのようなステータスが利用できないため） FATCAROを任命する。

任命されたROは、コンプライアンスプログラム（各スポンサーエンティティの効果的な内部統制を含む）を監督し、スポンサーエンティティとスポンサーエンティティの両方が単一の認証を通じてそれぞれの義務を遵守していることをIRSに定期的に証明する必要があります。

スポンサー付きFFIのRO認証には何が必要ですか？

2017年1月6日に連邦官報に公開されたFATCA規則案は、スポンサーROが最初の認証期間に関して3種類の認証を行う必要があることを想定しています。

1つ目は、スポンサー付きFFIごとにROが確認する必要がある1回限りの認証です。 それ：（1）すべての既存のアカウントのレビューが実行されました 該当する一連の規則で要求されているとおり、および（2）実施されている慣行または手順がない アカウント所有者のFATCA回避を支援します。

次に、ROはスポンサーエンティティとスポンサーFFI要件に関する認証を行う必要があります。 以下を含む：

• スポンサーエンティティは、スポンサーエンティティのすべての要件を満たしています。
• スポンサー企業は、スポンサー企業が関連するFATCA要件を満たすことを承認する、各スポンサーFFIとの間で有効な書面によるスポンサー契約を結んでいます。および
• スポンサー付きの各FFIは、それぞれのステータスの要件を満たしています。

最後に、ROは次のいずれかの認証を取得する必要があります。

• 効果的な内部統制の認証;または
• ROがデフォルトまたは未修正の重大な障害のイベントを特定した認定認定。

スポンサー企業は、スポンサー企業に代わってすべてのコンプライアンス活動を実施しますが、スポンサー企業は、FATCAの義務を遵守しなかった場合の最終的な責任を負います。

TDTおよび登録済みのみなし準拠FFIについてはどうですか？

原則として、TDTのステータスはスポンサーの概念と非常に似ています。ただし、認定要件は異なります 。モデル2IGAのAnnexIIを介してカテゴリーにアクセスするTDTの受託者も、ROを任命する必要がありますが、提案されている規制では、次の認証のみが必要です。

• ROはコンプライアンスプログラムを確立し、定期的なレビューを実施しました;および
• 受託者は各TDTのすべての米国のアカウントをIRSに報告しました それが機能するために。

登録されたみなし準拠FFI（モデル1 FFIの報告を除く）の場合、ROは、FFIが主張するみなし準拠ステータスのすべての要件が満たされていることのみをIRSに定期的に証明する必要があります。

（スポンサー付きの）直接報告の非金融外国企業には認証要件がありますが、普及率が限られているため、このブログではこれ以上説明しません。

重要な考慮事項

今こそ、スポンサー企業と受託者が順調に進んでおり、今後の認証の準備ができていることを確認するための適切な時期です。 。スポンサーエンティティと影響を受けるTDTの受託者は、関連するスポンサーエンティティと信頼ごとに、確立されたコンプライアンスプログラムがあり、ポリシーと手順が実施され、各スポンサーエンティティと信頼のFATCAステータスを追跡および監視するための十分な管理が存在することを確認する必要があります。

提案された規制は、特定のスポンサー付きFFI（または信託）に関連するデフォルトのイベントが、スポンサーエンティティ（または受託者）またはそれが機能する他のスポンサー付きFFI（または信託）のステータスを必ずしも損なうべきではないことを確認していますが、スポンサー企業（または受託者）にとって、 2018年7月1日のRO認証期限に先立って強力なコンプライアンスプログラムを実施することが重要です。 。したがって、規制は提案されているだけですが、ギャップを埋める時間は限られており、スポンサーや他の受託者は、ROのアクションリストのすべての項目が適切にチェックされていることを確認するために、これまでに行われた作業を振り返ることをお勧めします。

同様に、登録されたみなし準拠のFFI（モデル1 FFIの報告を除く）またはFATCA準拠を管理するサードパーティ（ほとんどのスイスのファンドのファンドマネージャーなど）は、十分な快適さを得るために適切な措置を講じる必要があります> 2018年7月1日までに必要な認証を取得する 。