IRCセクション871（m）の最終および一時的な規制は、2017年1月1日に発効し、少なくとも1つの米国株式を参照するデリバティブに関する源泉徴収税の新時代を告げました。このような製品の発行者は、過去数か月間、QDDアプリケーションを完成させるためのデータを収集し、配当金相当額の源泉徴収を取り巻く問題に対処することに忙しかった。
一方、純粋なカストディアン銀行は、発行者または中央証券カストディアンが影響を受ける支払いの適切な源泉徴収と報告を確実にすることを前提として、新しいセクション871（m）規則についてあまり懸念していないようです。これは一般的に真実かもしれませんが、純粋な保管銀行は、セクション871（m）に基づく他の規則や義務の複雑さ、およびそれらへの潜在的な影響、たとえばいわゆる「複合取引」規則を過小評価してはなりません。
デロイトはまた、金融機関にセクション871（m）の規則のより良い基本的な理解を提供するための論文を発表しました。
セクション871（m）制度の範囲が拡大され、仕組商品などの株式連動商品が含まれるようになったため、純粋な保管銀行はセクション871（m）の影響を受けるようになりました。したがって、潜在的なセクション871（m）取引である投資商品/商品の違いを理解することが重要です。 （つまり、少なくとも1つの米国株式を参照しているため）およびセクション871（m）トランザクション 複合取引ルールの重要性と純粋な保管銀行への影響を適切に理解するため。
一般に、デルタテストは、潜在的なセクション871（m）トランザクションかどうかを判断するために適用されます。 実際にはセクション871（m）トランザクションとしての資格があります 。ただし、少なくとも1つの米国株式を参照しているが、デルタが0.8（2017年の場合は1）未満の商品や商品でさえ、セクション871（m）取引である可能性があります。 結合されたトランザクションルールに基づきます。
これまでのところ、複合取引ルール（§1.871-15（n）（1）を参照）を取り巻く問題に具体的に取り組んでいる保管銀行はまだわずかです。このルールの目的は、投資家が単一のセクション871（m）トランザクションを破ることを防ぐことです。 （たとえば、長い将来）複数の潜在的なセクション871（m）トランザクションに （たとえば、スタンドアロントランザクションはセクション871（m）トランザクションではないというロングコールとショートプット しかし、一緒に組み合わせると、長い将来の経済的パフォーマンスを再現します）したがって、米国の源泉徴収税を回避します 配当相当額の支払いについて。実際には、ルールは、2つ以上の潜在的なセクション871（m）トランザクションがいつになるかを決定します。 セクション871（m）トランザクションがあるかどうかを判断するには、単一のトランザクションとして扱う必要があります。 。
原則として、 2つ以上の潜在的なセクション871（m）トランザクション 次の場合は、単一のトランザクションとして扱う必要があります。
この点に関して、セクション871（m）は、源泉徴収義務者（ショートパーティおよび保管銀行）が潜在的なセクション871（m）取引を特定するのを支援するための一連の推定ルールを提供します 組み合わせる必要があります（§1.871-15（n）（3）を参照）。特に、カストディアン銀行は、取引が相互に関連して行われたことを実際に知っていない限り、次の場合に取引が相互に関連して行われていないと見なす可能性があります。
ただし、 2017年の暦年 、IRSは、2016年12月に通知2016-76を介して、源泉徴収義務者（ショートパーティおよび保管銀行）が簡略化された基準を適用する可能性があることを発表しました。 。特に、2017年には、源泉徴収義務者は、相互に関連して価格設定、販売、または販売される店頭（OTC）取引のみを組み合わせる必要があり、上場証券の取引は必要ありません。ただし、この救済は投資家（長期当事者）には適用されません。
残り6か月を少し超えると、保管銀行は、潜在的なセクション871（m）トランザクションを検出できるようにするために、既存または新しい技術ソリューションの開発に必要な調整の計画を開始する必要があります。 互いに関連して入力されました。影響を受ける製品を提供しないことを決定しない限り（潜在的なセクション871（m）トランザクション ）クライアントにとっては、セクション871（m）トランザクションである複合トランザクションの源泉徴収および報告プロセスを確立する必要があります。 。
