人々が退職金口座について考えるとき、彼らはしばしば401（k）プランを最初に考えます。 401（k）は確かに優れたオプションですが、一部の参加者の期待を下回る可能性のある拠出上限があります。ここで、キャッシュバランス年金プランが登場します。これは、給与と年齢に応じて、年間20万ドルを超える拠出限度額があるためです。
ただし、キャッシュバランスプランを検討する前に、確定給付型プランと確定拠出年金の2つの主要なタイプの年金プランを詳しく見てみましょう。
私たちのほとんどが年金と呼ぶ確定給付制度の目標は、適格な従業員に退職時に特定の給付を提供することです。これは通常、社会保障と同様の毎月の支払いになります。福利厚生の金額は、従業員のキックインに依存しません。これは通常、参加者の最終的な通常の最高収入の就業年数の給与に基づいて設定された金額です。少なくとも59½歳の定年になると、年金の分配は受取人の通常の税率で課税されます。おそらく、この税率は、受取人の高所得雇用期間中の税率よりも大幅に低くなっています。
一方、401（k）や403（b）などの確定拠出年金では、従業員と雇用主が行うことができる拠出を指定しています。確定拠出年金では、従業員が退職時に得る給付の額は、投資の利益または損失とともに、制度に対して行われた拠出の累積額に依存します。 2017年の場合、401（k）の従業員と雇用主の拠出限度額の合計は54,000ドルです。 50歳以上の従業員は、6,000ドルの追加寄付を受ける権利があり、最大寄付額は60,000ドルになります。
キャッシュバランスプランは少し異なります。これは、年金のように、雇用主の拠出の側面、従業員の拠出の機会、および401（k）の感覚を持つ支払いを伴う確定給付制度です。年金とは異なり、支払い額は月収ではなく口座残高として表示されます。これが、キャッシュバランス年金制度がしばしば「ハイブリッド」制度と呼ばれる理由です。年金分配と同様に、定年での現金残高分配は納税者の通常の税率で課税されます。
通常のキャッシュバランスプランでは、参加者のアカウントには、雇用主からの「ペイクレジット」が毎年クレジットされます。たとえば、これは雇用主が指定した報酬の5％から7％になる可能性があります。また、参加者のアカウントは「利息クレジット」を受け取ります。プランは、固定金利または財務省証券などのインデックスにリンクする変動金利のいずれかとして提供できます。
プランの投資の全体的な価値の年間の増減は、参加者に約束された給付額に直接影響しません。 したがって、プラン資産の実際の収益率が期待される率と異なる場合、雇用主の拠出金は調整されます。 したがって、投資リスクは雇用主の責任です。
プランの参加者が給付を受ける資格を得ると、それらは口座残高の観点から表されます。たとえば、参加者が65歳で250,000ドルの口座残高を持っていると仮定します。従業員が退職した場合、その口座残高に基づいて年金を受け取る権利があります。このような年金は、生涯で年間約20,000ドルになる可能性があります。
ただし、多くの現金残高年金制度では、参加者は口座残高に等しい代わりに一時金を受け取ることを選択できます。退職者が一時金を受け取った場合、その分配は通常、IRAまたは別の雇用者プランにロールオーバーできます（そのプランがロールオーバーを受け入れる場合）。
従来の確定給付制度（年金）とキャッシュバランス制度の両方が、生涯（年金など）の一連の支払いの形で従業員の給付の支払いを提供するために必要です。従来の確定給付制度の場合、支払いは退職時に開始されます。
しかし、現金残高計画は、記載された口座残高の観点から利益を定義します。これらのアカウントは、アカウントへの実際の貢献を反映していないため、通常「仮想アカウント」と呼ばれます。計画書に従って口座残高を記載しているだけです。
キャッシュバランスプランは大企業だけのものではありません。 実際、彼らは所有者のみの企業や小規模雇用者（20人未満の従業員）に最適です。ただし、確立するのは少し複雑です。計画は、サードパーティの管理者が設定し、少なくとも年に1回はアクチュアリーがレビューする必要があります。
簡単に言えば、プラン参加者はかなりの金額を退職に寄付し、かなりの税額控除を受けることができます。貢献限度額は毎年索引付けされ、年齢に基づいています。 2017年の場合、50歳と60歳の参加者は、それぞれ最大141,000ドルと241,000ドルを寄付できます。これは、401（k）プランの年間60,000ドルの制限と比べて遜色ありません。
例を見てみましょう。 55歳の医師が年間50万ドルを稼ぎ、退職後の貢献を最大化しようとしていると仮定します。また、簡単にするために、医師には資格のあるフルタイムの従業員がいないと仮定しましょう（医師に従業員がいる場合は、計画に基づいて少額の拠出を受ける可能性があります）。
彼の年齢と報酬のために、この医師は1年目に約22万ドルをキャッシュバランスプランに寄付することができました。キャッシュバランスプランが利益分配コンポーネントを備えたソロ401（k）と組み合わされた場合、医師はさらに37,000ドルを寄付することができます。 （401（k）の制限は通常60,000ドルですが、キャッシュバランスプランと組み合わせると、24,000ドルの従業員の延期と220,000ドルの6％に制限されます。）現在、医師の合計は257,000ドルです。
この拠出金は、所得税の目的で完全に控除できます。また、実質的にすべての寄付は、確定申告が提出された日までに行うことができます（延長を含む）。税率を40％とすると、これは102,000ドルの節税になります。悪くない。この金額は、繰延税金が増加しますが、引退時に彼の（おそらくより低い）税率で課税されます。
上記の医師の例を考えてみましょう。ご覧のとおり、このような重要な貢献を可能にする退職オプションは多くありません。この状況では、401（k）プランは実現しません。
キャッシュバランスプランは次の場合に最適です。（1）歴史的に一貫した利益を上げている企業。 （2）専門サービス事業（弁護士、医師など）。 （3）士気と従業員の定着率の向上に関心のある企業。 （4）退職後の貯蓄に遅れをとっており、「追いつく」ことを望んでいる所有者。 （5）所得税控除の最大化を目指す所有者。キャッシュバランス年金制度が自分に適していると思われる場合は、公認会計士とサードパーティの管理者に状況を確認してください。うまくいけば、キャッシュバランスプランがあなたの引退兵器の重要なツールになるでしょう。
