親として、私たちはしばしば経済的な後押しを必要とする私たちの大人の子供たちを助けたいと思っています。そして多くの場合、この支援はローンの形で提供されます。ローンは、親が子供の自立を促進し、責任を奨励し、子供が自分で成功できるという自信を示すための効果的で一般的な方法です。
さらに、現在の歴史的に低い金利では、親は報告する利息収入が少なく、子供は銀行から資金を借りた場合よりも少ない利息を支払うことができます。贈与とは異なり、ローンは生涯贈与税の免除を利用していません。これは現在、1人あたり過去最高の1,158万ドル（インフレの指標）です。
家族内ローンは、富を次世代に移転するために使用できる重要なツールですが、ほとんどの親は、ローンの返済に関する彼らの行動と期待が「ローン」を課税対象の「贈り物」に再特徴付けできることに気づいていません。意図しない贈与税の結果。これはまさに、最近の Estate of Mary P. Bolles v。Comm’r、T.C。の事件でMaryBollesに起こったことです。メモ 。 2020-71（2020年6月1日）。
5人の母親であるメアリーは、それぞれの子供たちに多数のローンを組んで、各ローンと返済を綿密に記録しました。 1985年から2007年の間に、メアリーは息子のピーターにビジネスベンチャーを支援するために約106万ドルを融資しましたが、最終的には融資の支払いができなくなることが明らかになりました。さらに、ピーターへのローンはいずれも正式に文書化されておらず、メアリーはこれらのローンの回収を強制しようとしたことはありません。
1989年の終わりに、メアリーは取り消し可能な生きた信託を作成しました。これにより、ピーターは死亡時に財産の分配から明確に除外されました。彼女は後で彼を除外しないように彼女の信頼を修正しましたが、彼女はピーターが彼女の子供たちに分配する際に受け取った「ローン」を説明するための公式を含めました。彼女が亡くなった後、IRSは、ローンの全額と未収利息が彼女の財産の一部であるという立場を取りました。彼らは115万ドルの税の不足で不動産を査定しました。不動産は反対の立場を取り、全額が贈り物であると主張しました。
その分析において、裁判所は、前払金が貸付であるか贈与であるかを決定する際に考慮すべき特定の要因を検討しました。裁判所は、ローンの構成と文書化の方法だけでなく、家族内ローンの場合、実際に返済が期待され、債務を執行する意図があるかどうかが重要な考慮事項であることに留意しました。
裁判所は最終的に「赤ちゃんを分割」し、1990年より前の進歩は事実上ローン（合計425,000ドル以上）であると判断しました。これは、メアリーが自分の信頼から引き継がれるまで、ローンの返済を合理的に期待していることを証拠が示唆しているためです。裁判所は、ピーターが継承されなくなった後（1990年以降）に与えられた資金を贈り物と見なしました。
この場合のポイントは、日没前に贈与税の引き上げを利用することを検討している場合は、未払いの家族ローン取引を確認するのが賢明であるということです。残りの利用可能な免除額に悪影響を与える可能性のある、そのようなローンが何年にもわたって贈り物に変換された可能性がある範囲を判断する必要があります。これを行う最も安全な方法は、これらの複雑なルールを安全にナビゲートできる税務専門家に相談することです。安全のために、次の簡単な手順に従ってください：
行動は家族が関与する言葉よりも雄弁である可能性があるため、将来の意図しない相続税の影響を回避するために、あなたとあなたの家族はそのようなローンを第三者ローンとして扱い続ける必要があることを覚えておくことが重要です。家族内ローンは、非常に低い金利環境を考えると、ある世代から次の世代に富を移すための有益な方法です。今後の問題を回避するために、トランザクションを適切に実行するようにしてください。
