最近IRAまたは他の退職プランを継承した人は、おそらく、それぞれに長所と短所がある複数の配布オプションがあることに気付いたでしょう。この発見を複雑なIRS規則と面倒な事務処理要件と組み合わせると、継承された資産を転送および配布するプロセスは圧倒されるように思われるかもしれません。プロセスをもう少し明確にするために、継承されたIRAを取り巻く基本的なルールにドリルダウンしてみましょう。これにより、利用可能な選択肢についてより良いアイデアが得られる可能性があります。
<セクション>IRAの所有者が死亡すると、彼または彼女の退職資産は指定された受益者に渡されます。受益者が指定されていない場合、資産は通常、所有者の不動産に譲渡されるか、IRAプランで許可されている場合は配偶者に譲渡されます。受益者が利用できる配布オプションは、次の要因によって異なります。
配偶者の受益者は、一般的に最も簡単な配布オプションを持っています。配偶者の受益者は、1）継承されたIRAを自分のIRAにロールインするか、2）資産を受益者IRAに転送することができます。
配偶者が従来のIRAを継承していて、継承されたIRAを自分のIRAにロールインすることを選択した場合、59歳半以降はペナルティなしで資金を引き出すことができます。さらに、72歳（49年7月1日より前に生まれた場合は70 1/2）に達するまで、資金を引き出す必要はありません。継承されたIRAを独自のIRAにロールインすることは、59歳半に達するまで資金を引き出す必要がない人にとって最良の選択肢かもしれません。
ただし、配偶者が59歳半になる前に何らかの理由で相続したIRA資金を引き出す必要がある場合は、資産を受益者IRAに譲渡する方がよい場合があります。これにより、10％のペナルティを課すことなく引き出しを行う柔軟性が得られます。ただし、配布には引き続き税金がかかることに注意してください。さらに、配偶者は、配偶者または元の所有者が72歳に達するまで（どちらか遅い方）、強制的な配偶者の配偶者の取得を遅らせることができます。注意すべきもう1つのルール：元の口座所有者が72歳以上であり、生き残った配偶者が資産を受益者IRAに譲渡することを決定した場合、元の所有者が取得しなかった必要最小限の分配（RMD）を最初に撤回する必要があります。その後、配偶者は、平均余命または元の所有者の残りの平均余命のいずれか長い方の年次分配を撤回し始めることができます。
Roth IRAの配偶者の受益者として、彼らは継承されたRothIRAを自分のRothIRAにロールインすることができ、元の所有者がペナルティと非課税の両方を行った寄付をいつでも引き出すことができます。さらに、RothIRAまたは元の所有者のRothIRAが少なくとも5年間オープンし、受益者が59歳半に達すると、アカウントの投資所得税とペナルティなしで引き出すことができます。ただし、59歳半になる前に何らかの理由でRoth IRAから資金を引き出す必要がある場合は、資産を受益者RothIRAに譲渡することをお勧めします。これを行うことにより、受益者ロスIRAからのすべての配布はペナルティなしになります。さらに、元のRoth IRAが少なくとも5年間保持されていた場合、配布も非課税になります。
<セクション>受益者が非配偶者または事業体である場合、トラディショナルIRAまたはロスIRAのどちらを継承したかに関係なく、利用できるオプションは1つだけです。継承された資産は、一般に「ストレッチIRA」と呼ばれる受益者IRAに転送する必要があります。資産を独自のIRAにロールオーバーするオプションはありません。さらに、彼らは、彼ら自身の平均余命に基づいて年間RMDを削除するか、5年以内に継承されたアカウント全体を配布することによって配布を行う必要があります。エンティティがIRAを継承している場合、元の所有者が72歳以上（7/1/49より前に生まれた場合は70 1/2）でRMDの対象でない限り、継承されたすべての資産は5年以内に分配される必要があります。この場合、エンティティは元の所有者の平均余命にわたってIRAを分配できます。また、元のアカウント所有者が72歳を超えていた場合は、元の所有者が取得しなかったRMDを最初に撤回する必要があることも忘れないでください。あなたが配偶者以外の人であるか、相続資産を受け取っている事業体を代表しているかにかかわらず、必要な分配を撤回しなかった場合、未分配の金額に50％のペナルティが課せられる可能性があります。
IRAの受益者が利用できる配布オプションを取り巻く多くのルールがあります。しかし、受益者が選択肢を絞り込むためにできることがいくつかあります。
相続した資金を受け取るために開くIRAの種類を決定します。受益者が配偶者である場合、彼らはすぐに、または59歳半に達する前にいつでも撤退する必要があるかどうかを決定することができます。もしそうなら、彼らは受益者IRAを開くことを検討するかもしれません。そうでない場合、彼らは資金を彼ら自身のIRAに転嫁することを検討するかもしれません。配偶者以外の受益者は、受益者IRAを開く必要があります。
いつ撤退するかを知ってください。受益者が配偶者である場合、通常、72歳より前に配偶者を受け取る必要はありません（49年7月1日より前に生まれた場合は70 1/2）。配偶者以外の方は、通常、毎年配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者の配偶者が必要です。事業体は、5年以内に相続資産を分配する必要があります。受益者は、毎年必要な分配よりも常に多くを引き出すことができることに注意してください。
考えられる税の影響を理解します。一般的に、継承されたトラディショナルまたはロスIRAからの配布は、10％の引き出しペナルティの対象にはなりません。継承された従来のIRAからの分配は課税の対象となる可能性がありますが、継承されたRoth IRAからの引き出しは、元のRoth IRAが5年間保持された場合、通常は非課税です。
必要に応じて撤退することを忘れないでください。最小限の引き出しが必要であり、受益者がそれを怠った場合、不足額の50％に相当するペナルティが課せられる可能性があります。