減価償却は、機器の耐用年数と多くの改善にわたって発生します。適切な計画と文書化により、事業および投資関連の不動産の所有者は、許容される土地改良の減価償却を請求することにより、税制上の優遇措置を最大化できます。どのタイプの改善が減価償却の対象となるかを理解することは、人々が課税期間をより適切に計画するのに役立ちます。
減価償却とは、「利益を得た会計期間への資産のコストの配分」を指します」と、CPA、CMAのLarryWalther博士は述べています。改善の耐用年数と特定の保守および修理費用に基づいて費用を割り当てます。納税者は、所有する土地の特定の改善を減価償却することができますが、土地自体は減価償却しません。
調査や手数料など、用地取得の費用を減価償却しないでください。また、土地所有者は、土地を平準化するために土地を格付けしたり、道路や路盤を敷設したりするなど、非特定用途のために土地の価値を高める土地改良を減価償却してはなりません。このような改善のコストは、減価償却ではなく、資産の基礎を増やします。
作業現場への一時的な道路やゴルフコースのグレーディングなど、用途に固有の改善、または時間の経過とともに摩耗して路面などの交換が必要になる改善を減価償却します。物件が売却された場合に用途が変更される可能性がある場合に、改善費用を減価償却する可能性を調査します。たとえば、デリカテッセンとして使用される小売スペースにウォークインクーラーを設置すると、将来の所有者が乾物販売や書店に転用する可能性があります。減価償却を計算する前に、改善の残存価額を差し引きます。
IRSによると、Modified Accelerated Cost Recovery（MACRS）は、1987年以降にサービスが開始された改善に適用され、ほとんどの納税者が使用しなければならない方法です。改善の基礎、改善のクラスライフ、およびIRS出版物946のMACRSテーブルを使用して、改善の許容減価償却を計算します。
改善を減価償却するために採用された会計方法は、税務報告よりも多くの選択肢を提供します。 Walther博士は、最も一般的な方法を定額法として特定します。これは、改善の値から残存価値（基準）を差し引き、推定勤続年数で割って計算されます。出力単位-予想されるサービス年数にわたる推定使用量に基づいて計算されます。二重減少バランス-改善の初期の減価償却額を加速する計算。年の合計の桁数は、実際の勤続年数から予想される総勤続年数で割った分数に基づく式です。
土地改良のための減価償却計算は、予想される勤続年数の見積もりから始まります。より正確な計算のために、必要に応じて見積もりを調整します。
税務上の計算は、市況に応じて連邦政府が通過した「インセンティブ」プログラムの恩恵を受けます。最高の許容控除を得るために、税務上の決定について最新情報を入手してください。修正された返品を提出して、以前のエラーを修正します。
特定の状況での推奨事項については、税理士または公認会計士に相談してください。一般的な説明は専門家のアドバイスに取って代わることはできません。