1986年以来の最初の主要なアメリカの税の見直し、2017年の減税と雇用法（TCJA）が到着しました。議会はそれを承認しました、そして今、法案はクリスマスの前に予想される法に署名するためにトランプ大統領に送られます。
ある世代で最大の税法の見直しはあなたにとってどのような意味があり、それはあなたの計画にどのように影響しますか？これは非常に複雑で膨大な法則ですが、第一印象を読んでください！
新法の下では、個々の税率は10％、12％、22％、24％、32％、35％、37％に設定されています。
これが計画にとって何を意味するか：あなたとあなたの顧問は、2017年と2018年の限界ブラケットをすばやく確認する必要があります。これは、どの年が最大の利益をもたらすかによって、収入の延期または控除の加速の妥当性に影響を与える可能性があります。
新しい法律は、個人免税の控除を排除する一方で、標準控除額を単一申告者の場合は12,000ドル、既婚の共同申告者の場合は24,000ドルに増やしています。次のよく知られている項目別控除が変更または削除されています：
これがあなたの計画にとって何を意味するか：個人の免税の喪失があなたの課税所得にどのように影響するかに注意してください。かなりの州および地方の所得税を差し引くことに慣れている人は、アドバイザーと協力して、州および地方の固定資産税の支払いを加速することが理にかなっているかどうかを判断してください。
州の所得税を控除することが許可されなくなった人は、州の所得税を回避または軽減するための代替ソリューションについてアドバイザーに相談する必要があります。
可能であれば、AGI制限の低い7.5％を利用するために、2017年と2018年に医療費を加速することをお勧めします。
新しい法律は、慈善寄付の制限を現金寄付のAGIの60％に引き上げ（現在は50％から増加）、評価された資産の寄付の制限をAGIの30％に維持しています。
これがあなたの計画にとって何を意味するか：あなたがもはや項目化しないならば、あなたは慈善寄付をしてすぐに税制上の利益を受け取ることができる年末までにドナーアドバイズドファンドへの寄付を検討したいかもしれません。
AMT免税は、単一申告者の場合は70,300ドル、既婚共同申告者の場合は109,400ドルに引き上げられます。 AMT免税の段階的廃止の基準額は、単一申告者の場合は50万ドル、既婚の共同申告者の場合は100万ドルに引き上げられました。
これがあなたの計画にとって何を意味するか：インセンティブストックオプションを持っている人は、より高い免除のためにAMTの対象とならない年にこれらのオプションの行使の時間を計るためにあなたのアドバイザーと相談するべきです。
TCJAは、ハウスバージョンで提案されたように相続税を廃止しませんが、相続税、贈与税、およびGST免税額を元の500万ドル（2017年には549万ドルに増加し、2018年には560万ドルになります）から2倍にします。インフレ調整のため）1,000万ドル（インフレ調整後、2017年には1,098万ドル）。 2018年の統一免税–贈与と相続税の免税を組み合わせたものです。つまり、贈与に免税を使用すると、相続税に使用できる金額が減ります–1人あたり1,060万ドルになります。夫婦あたりの2倍であり、生き残った配偶者は、最初に配偶者から残った未使用の部分を使用して死亡する可能性があります。また、インフレに基づく免除の引き上げも規定しています。免税は2025年以降に廃止されます。
これがあなたの計画にとって何を意味するか：免税をこれほど高く設定すると、家族のごく一部だけが相続税の影響を受けます。しかし、影響を受ける人々にとって、それは40％という莫大な税金のかみ傷です！これは、緊密に保持されているビジネスや大規模な家族経営の農場を簡単に破壊する可能性があります。影響を受ける人々にとっては、家族の遺産の目標を確実に損なうことになります。これは、大規模で緊密な事業を営む家族や、免税額を大幅に上回る純資産を持つ家族にとって、計画は依然として重要であることを意味します。
それを考慮すると、さらなる議会の行動を除けば、免税額は2026年に個人の500万ドルに戻るでしょう。したがって、贈与税の免税が今後数年間で2倍になる間、今計画することが重要かもしれません。これらの問題については、必ずアドバイザーと話し合ってください。
不動産やその他の税金や費用の支払いのために生命保険を購入したクライアントは、補償範囲をキャンセルまたは削減する前に慎重に検討する必要があります。あなたの不動産が現在、またはこれまでにインフレ連動債の免除額を超える可能性がない場合、新たに見つかった免除額を「巻き戻し」生命保険料の融資および手形販売取引に使用することは魅力的かもしれません。王朝の規定がある取消不能の生命保険信託（ILIT）に多額の贈り物をすることも、検討する価値があります。
相続税の計画は、独自の州の相続税を切り離して制定した州に住む人々には依然として必要です。多くの場合、州の免税は連邦の金額よりも大幅に低い場合があります。
個人所得税に影響する変更とは異なり、事業所得に影響する変更のほとんどは永続的です。
法人所得税は35％から21％に引き下げられ、企業の代替ミニマム税は廃止されます。
これがあなたの計画にとって何を意味するか：企業が所有する生命保険の保険料は低くなければなりませんが、企業が所有する生命保険契約から企業が受け取る死亡給付はより効果的かもしれません。生命保険料の企業支払いを含むすべての取り決めを検討する必要があります。
TCJAは、パススルー所得の非賃金部分に対して20％の控除を提供します。簡単に言えば、夫婦のパススルー所得が315,000ドル以下（シングルファイラーの場合は157,500ドル）の場合、20％の控除はW-2賃金の50％に制限されます。資本を必要とする事業（非個人サービス事業）W-2賃金の25％と資産の調整後費用ベースの2.5％。建築家やエンジニアはこれらの制限から免除されています。 $ 315,000 / $ 157,500のしきい値を超えるパススルー所得は、20％の控除を受けません。
実際には、これは、パススルー事業（パートナーシップ、LLC、S法人、およびスケジュールCを提出する個人事業主）が、パススルー所得の80％のみ、または言い換えれば、80％のみに効果的に課税されることを意味します。すべての事業収入に対する通常の税率の！
これがあなたの計画にとって何を意味するか：プランナーとビジネスオーナーは、クライアントのビジネスがどのように構造化され運営されるべきかを再検討し、Cコーポレーションの税率を21に下げる法律に照らしてパススルーエンティティの長所と短所を再評価する必要があります％および個々の税率でパススルー事業所得に課税するという長年のアプローチを変更します。数値比較は不可欠です！
必要な生命保険の支払いに最も低い税率の当事者を見つけること、および現在の所得税を最小限に抑えながら事業から株式を取り除くための分割ドル生命保険について、アドバイザーに相談する必要があります。
ステップアップベースは保持されるため、死亡時に課税対象不動産に保有されている資産は、新しいステップアップ課税ベースを受け取ります。これは、特にニューヨーク、カリフォルニア、イリノイ、ハワイなどの高税の州では非常に価値があります。そのため、低額の評価資産を不動産から移動する前に、必ず計算を行ってください。慎重な計画とHYCETトラストのような柔軟な王朝のトラストは、非常に重要です。
TCJAには他にも多くの規定が含まれています。以下は、ほとんどの人に最も関連するそれらのいくつかの簡単な要約です：
1986年以来、最初の大きな税制改正が見られました。TCJAの広範な影響が知られるまでには何年もかかるかもしれませんが、ほとんどすべてのアメリカ人に影響を与えることはかなり確実です。
とはいえ、まだまだ多くのことがわかっています。新しい法律は、意味のあるより高い賃金、新しい仕事、そしてビジネスの成長をもたらすでしょうか？それは意味のある範囲で中所得または低所得のアメリカ人を助けますか？それは危険なほど赤字を増やすのでしょうか？社会的セーフティネットを弱めるのでしょうか？
確かなことは、最終的には、政治情勢が変化したときに、行われたことはすべて最終的に取り消される可能性があるということです。企業とは対照的に、個人に影響を与える条項のほとんどは、2025年以降に納税者が廃止され、その時点で相手方が権力を握っている場合、より低い税金の条項が延長されないことが最も予想されます。したがって、将来の議会が変更を加えることができる限り、恒久的な修正は恒久的なものではないため、これはいずれも「恒久的な」ものではないと言っても差し支えないようです。これが、経営幹部、専門家、事業主、高所得者、富裕層の個人や家族が、選択肢を理解するための計画に関するアドバイスや専門知識から常に恩恵を受ける理由です。