研究開発費、つまりR＆Dの会計規則は単純です。つまり、R＆Dは費用です。理論的には、研究開発費は将来、企業にとってかなりの資産につながる可能性があります。ただし、そうではない場合があります。この不確実性が、財務会計規則がR＆Dを費用として扱う理由であり、企業が確認可能なコストと耐用年数を持つ有形資産の減価償却のようにコストを資本化することを許可するのではありません。
研究開発は経済に大きな影響を与え、今日私たちが享受している非常に生き物の快適さと技術の進歩のいくつかを生み出しました。企業は将来の収益を生み出すために研究開発に数十億ドルを費やしていますが、すべての研究開発が収益を生み出す資産の成功につながるわけではありません。このため、会計規則では、企業が研究開発費を資本化することは許可されていません。さらに、有形資産とは異なり、研究開発には明確な耐用年数がない場合があります。企業が研究開発費を資産として扱うことを可能にすることで、収益の操作が可能になります。
米国で一般に認められている会計原則の規則であるSFAS2、研究開発費の会計では、企業は発生した年度の費用としてR＆Dを請求する必要があります。企業はまた、財務諸表で総研究開発費を開示しなければなりません。 SFAS 2は、R＆Dの研究コンポーネントを、新しいまたは改善された製品、サービス、プロセス、または技術をもたらす可能性のある「新しい知識の発見を目的とした計画的研究または犯罪捜査」として認識しています。企業は研究努力が実を結ぶかどうかわからないので、有効な言葉は「かもしれない」です。 R＆Dの開発の側面は、概念的な定式化、設計、およびテストです。企業は、研究開発の有形部分の減価償却を含め、研究開発活動で使用される材料、設備、設備を発生時に費用処理します。
キャピタライゼーションにより、企業は資産のコストを将来の期間に分散させることができます。たとえば、減価償却により、企業は有形資産のコストを見積耐用年数にわたって分散させることができます。対照的に、研究開発は資産につながる場合とそうでない場合がある費用です。たとえば、製薬会社は次の奇跡の薬にかなりの研究開発を費やし、その薬の特許期間中に10億ドルの売り上げを生み出すと期待するかもしれません。ただし、奇跡の薬が米国食品医薬品局の承認を満たしていない場合、市場に出ることはありません。
企業が研究開発費を支出するのではなく資本化できるようにすることで、収益の操作への扉が開かれます。たとえば、多額の研究開発費を資本化する企業は、資本化しない企業よりも優れた収益結果を示します。さらに、研究開発費の資本化は収益を平準化します。これは、経営陣が現在の資本支出が将来の収益の利益につながるかどうかわからないため、非現実的な仮定です。
