直接償却とは、主に回収不能な売掛金の記録を指します。多くの場合、企業はクレジット販売を行い、売掛金を保持し、時間の経過とともに顧客から売掛金を回収することを期待しています。ただし、特定の売掛金は、ある時点で回収できなくなる可能性があります。企業は、クレジット販売時に、リスクにさらされている可能性のある売掛金の金額を見積もることができます。または、未回収の売掛金が発生したときに直接償却することもできます。直接償却方法は単純で事実に基づいており、見積りは含まれていません。ただし、貸倒費用と売掛金の価値、および一般的な収益を報告することには、一定の欠点があります。

回収不能なアカウント

クレジットの販売時に、企業は、後で回収できないことが判明する可能性のある売掛金の合計の割合を見積もるのが一般的な方法です。次に、企業は、売掛金のマイナス勘定として貸倒引当金を間接的に設定し、その間、売上が発生した期間に貸倒費用を計上します。ただし、直接償却方法を使用すると、企業は特定の売掛金が実際に回収できなくなった場合にのみ貸倒費用を計上します。

不一致の経費

未回収の売掛金の結果としての貸倒費用は、当初の貸倒売上高に関連付けられています。しかし、直接償却方法を使用すると、企業は、特定の売掛金を回収不能とみなす後の期間まで、貸倒費用を計上しません。その結果、貸倒費用は後の期間の売上高に対して不適切に記録され、貸倒費用は元のクレジット販売の収益と一致しません。

誇張された売掛金

売掛金は資産勘定であり、企業は間接引当金法と直接償却法で売掛金の価値を異なる方法で報告しています。貸倒引当金の勘定については、企業は売掛金の帳簿価額から引当金の額を差し引いたものを報告し、売掛金の真の実現可能な価値を反映しています。直接償却方法を使用すると、企業は、特定の売掛金が回収できなくなったが、償却されていない場合に、売掛金の価値を誇張します。