政府の助成金は、英国およびアイルランド共和国で適用されるFRS 102 Financial ReportingStandardのセクション24の政府助成金で取り扱われます。
FRS 102のセクション24は、すべての政府助成金の会計要件を扱っています。
「政府助成金」という用語は、FRS 102の用語集で、次のように定義されています。
政府とは、地方、国内、または国際的な政府、政府機関、および同様の機関を指します。」
認識と測定
報告企業は、承認基準が満たされるまで政府補助金を承認することはできません。認識基準を満たすには、次のような合理的な保証が必要です。
発生モデルとパフォーマンスモデル
FRS 102のパラグラフ24.3Aに定められた認識基準を満たす政府補助金を受け取っている（または受け取ることを期待している）事業体は、発生モデルまたは業績モデルに基づいて補助金を認識する必要があります。これはアカウンティングポリシーの選択であり、クラスごとに適用する必要があります。注– FRS 105に基づくマイクロエンティティのレポートマイクロエンティティ体制に適用される財務報告基準では、発生主義モデルを使用した助成金のみを会計処理できます。
発生モデル
助成金承認の発生モデルは、会計士にとって最も馴染み深いものになります。このモデルでは、助成金を収益ベースの助成金または資本ベースの助成金のいずれかに分類する必要があります。
収益に関連する助成金は、企業が助成金の補償対象となる関連費用を認識する期間にわたって体系的に収益として認識されるものとします。
例：資本ベースの助成金
Autumn Ltd（Autumn）は、新しい機械製品を10万ポンドで現金で購入しました。これは、耐用年数の終了時の推定残存価値がゼロです。機械は、そのような機器に関する会社の会計方針に従って減価償却されており、取得年には1年間の減価償却費がかかりますが、廃棄年には1年もかかりません。
夏はこの資産の費用に対して政府の助成金を申請し、政府はそれらが助成金の形で機器の費用の20％を満たすことを確認しました（つまり、20,000ポンドの助成金）。これは、マシンの購入から2週間後に会社が受け取りました。
新しいマシンと助成金に関する会社の帳簿のエントリは次のとおりです。
機械の購入
Dr Property、Plant and EquipmentAdditions£100,000
銀行のCrCash£100,000
新しいマシンを購入している
Dr減価償却費（損益）£10,000
Cr減価償却累計額（貸借対照表）£10,000
1年目に新しいマシンの減価償却を行う
政府の助成金
銀行の現金博士£20,000
Cr繰延収入£20,000
政府の助成金の最初の受領であること
繰延収入博士2,000ポンド
Cr損益勘定（その他の収入）£2,000
助成金の1/10が利益または損失に解放されること
FRS 102のパラグラフ24.5Gは、資本ベースの助成金の価値が資産のコストから差し引かれることを明確に禁止していることに注意する必要があります（つまり、Dr Bank、Cr PPEの追加）。減価償却費の削減。
これは、「購入価格」と「製造原価」の法定定義がそのような金額からの控除を規定していないため、そのような会計処理は会社法と両立しないためです。
パフォーマンスモデル
パフォーマンスモデルは、企業が助成金を利益または損失で即座に認識できるようにすることで機能します。ただし、次のように考慮する必要がある特定の基準があります。
例–パフォーマンス関連の条件が満たされている
Winter Ltdは、国の貧困地域に新しい支店を設立し、毎年3月31日の会計基準日を持ち、助成金承認のパフォーマンスモデルを適用することを選択しました。政府は、企業に事業を立ち上げるように促すために、一定の条件が満たされたときに企業に助成金を提供するスキームを導入しました。条件は次のとおりです。
会社は政府によって課せられたすべての条件を首尾よく達成し、助成金は2018年3月26日に正式に受領されました。
財務管理者は、助成金全体を純損益で認識するのか、貸借対照表で延期するのかわからない。
同社は、助成金が関係する政府によって課せられた業績関連のすべての条件を順守しています。助成金のいずれも返済されない、または将来返済される可能性がない場合、助成金全体を2018年3月31日に終了した年度の収入として認識することができます。
