2017年12月に可決された減税および雇用法の一環として、IRCセクション199-Aが作成されました。これにより、中小企業の所有者（パートナー、S法人の所有者、個人事業主など）は、資格のある企業の最大20％を控除できます。事業収入。一般的に、適格事業所得は会社の利益を指します。
それは貴重な機会のように聞こえますが、QBI控除は、SIMPLE IRA、SEP IRA、または401（ k）。
問題は、この控除の対象となり、雇用主が後援する退職金制度に貢献する中小企業の所有者は、貢献の80％しか部分的に控除されないということです。ただし、この寄付の100％に加えて、後で引き落とされる将来のすべての収益に対して所得税を支払うことになります。
これをよりよく理解するために、中小企業の経営者であるボブが自分自身に70,000ドルの給与を支払い、20％のQBI控除の対象となるさらに80,000ドルの事業利益を持っていたとしましょう。これは彼に16,000ドルのQBI控除を与えるでしょう。 （$ 80,000 x 20％=$ 16,000）
ボブが彼のSEPIRAに17,500ドルの今年の寄付をすることを決定したと仮定します。彼は17,500ドルのSEPIRA控除を受けるのでしょうか？そのように見えるかもしれませんが、よく見ると、最終的な結果は控除額が少なくなります。
SEP IRAへのこの17,500ドルの寄付は、ボブズ社の利益を80,000ドルから62,500ドルに減らします。 （$ 80,000- $ 17,500 =$ 62,500）
ボブは、80,000ドルの利益に基づく20％のQBI控除の対象となる代わりに、62,500ドルの利益の控除の対象となるだけです。
62,500ドルに20％のQBI控除額を掛けると、ボブはSEP IRAの拠出がなかった場合の16,000ドルの控除額ではなく、12,500ドルの控除額になります。
最終的には、QBI控除額が3,500ドル少なくなり（16,000ドル-12,500ドル=3,500ドル）、SEPIRA控除額が17,500ドルから14,000ドルに減額されます。 （$ 17,500- $ 3,500 =$ 14,000）
SEP IRA控除額のこの削減額は、寄付の80％しか控除できないため、80％控除（$ 17,500 x 80％=$ 14,000）と呼ばれることもあります。
さて、ボブが彼のSEP IRAから17,500ドルを引き出し、さらにそれが成長したものは何であれ、後の人生で何が起こるでしょうか？彼は「全額」の17,500ドルの寄付に加えて、成長に対して税金を支払う義務があります。
この17,500ドルのSEPIRA拠出金を計画に投入した結果、ボブは、計画に資金を投入したときに、17,500ドルの拠出金のうち14,000ドルしか控除できませんでしたが、17,500ドルの全額、つまり100％の税金を支払う必要があります。貢献—撤回されたとき。
ボブが後で元の拠出額を引き出すときに同じ税率以上にとどまる場合、彼は元の拠出を行ったときに節約したよりも多くの税金を支払うことになります。控えめに言っても、これは賢明な税務計画ではありません。
このような状況で中小企業の所有者にとってより良い代替案は、Roth IRA、Roth 401（k）への寄付、または401（k）への税引き後の寄付を検討することです。
中小企業の経営者が税引き前の退職金制度への貢献を検討したいと思う状況があるかもしれません。
これには、とにかく20％のQBI控除を請求できない事業主が含まれます。これは、医療専門家、法律専門家、会計士、ファイナンシャルアドバイザーなどの特定のサービス事業の高所得事業主を対象としています。
また、将来的に低税率になると予想する事業主は、将来的に全額の税金を支払うことを意味する場合でも、今日は部分控除を受けるほうがよい場合があります。
今後、金融専門家の助けを借りて中小企業の経営者が特定の退職金制度にお金を入れることの税効果を理解し、それが彼らに不利に働いていないことを確認することが非常に重要です。