修正加速コスト回収システム（MACRS）は、所得税の目的で資産の減価償却を計算する方法です。財務報告の目的で、企業は、一般に認められている会計原則（GAAP）で規定されているさまざまな減価償却方法に基づいて、年間の減価償却費を決定します。 MACRSでは、より短い年での加速償却が可能であり、投資を刺激するための税控除として年間減価償却費が増加しますが、GAAPでは、資産の使用費用と資産の使用から得られる利益をより適切に一致させるために、資産の通常の経済生活の中で適切な減価償却を行う必要があります。
GAAPとMACRSは、減価償却期間の選択が異なります。 GAAPの下では、企業は物理的要因と経済的要因の両方に基づいて資産の耐用年数を見積もる必要があります。 MACRSの下では、企業は、関連する税法に規定されているように、特定の資産に対して義務付けられた課税期間に従います。資産の課税期間は、通常、資産の耐用年数または経済的耐用年数よりも短くなります。資産の種類に応じて、納税期間は、小型工具や事務機器の場合は3年から5年、植物や不動産の場合は20年から30年以上に及ぶ可能性があります。
GAAPとMACRSは、減価償却方法の使用方法がほとんど異なります。 GAAPに基づいて財務報告の目的で使用される減価償却方法は、資産の使用から生じる経済的利益と減価償却費が最も一致するように、特定の資産の使用の経済的実体を反映する必要があります。 MACRSで税務目的で使用される減価償却方法では、多くの場合、減価償却費を加速して、税金を引き下げ、より多くの設備投資を促進することができます。 MACRSの規則では、企業は非不動産資産に対して、倍額定率法または1.5倍定率法のいずれかを使用できます。
GAAPを使用すると、企業は資産を稼働させるときに残存価額を見積もることがよくあります。残存価額は、資産がサービスから削除された時点での資産の価値の残りです。財務報告の目的で、GAAPは、残存価額が資産によって提供される経済的利益に寄与しないため、残存価額を資産の減価償却ベースから差し引くことを要求しています。ただし、MACRSの下では、企業は資産の残存価額を報告する必要はなく、資産の総購入コストを減価償却ベースとして使用できます。ゼロの残存価額を割り当てると、減価償却費が増加し、税額控除が増加します。
企業は、減価償却期間、減価償却方法、および残存価額に関するMACRSの義務に準拠することに加えて、MACRSを使用する際に特定の規則に従う必要があります。加速償却法を採用している場合、1年以内に定額法を上回った場合は必ず定額法に戻す必要があります。 MACRSは、いわゆる半年規則も使用します。企業は、資産取得の年と処分の年に半年の減価償却を割り当てることができ、企業が年末に資産を購入したり、年の初めに資産を処分した場合でも、減価償却費が増える可能性があります。 。