2019年9月20日、政府の代表者が批准書を交換したときに、2009年の議定書をスイスと米国の二重課税防止条約に施行するための最終ステップが実行されました。このプロトコルはすぐに適用可能であり、とりわけ、IRSがFATCAに基づいて、同意のない米国のアカウントと同意のないNPFFIに関するグループリクエストを行うことができます。

このブログでは、上位5つの課題に焦点を当てています。 FATCAグループのリクエストを見越したスイスの金融機関（FI）向けのトップ5のヒント。

プロトコルがもたらした他の変更については、以前のブログ投稿をご覧ください。

プロトコルの批准により、IRSは最終的に、スイスと米国のIGAのそれぞれの規定の恩恵を受け、2014年から2018年の間にフォーム8966プールレポートに含まれているスイスFIの同意のないクライアントに関するグループリクエストを行うことができます。

他のモデル2IGA諸国での経験に基づいて、IRSからの最初のグループ要求は、影響を受けるFIにすぐに転送されるスイス連邦税務局（SFTA）に遅かれ早かれ到着すると予想されます。したがって、FATCAグループの要求に返信する準備をすることは、今後数週間のFATCA責任者とそのチームにとって最優先事項となるはずです。

上位5つの課題

FATCAグループのリクエストの準備には、次のような多くの課題があります。

• 応答時間： スイスのFIは、SFTAからの要求に応答し、必要な情報を提供するのに10日しかありません。また、提出が遅れると罰則が科せられる場合があります。
• 遡及性： グループリクエストは、2014年から2018年に報告されたすべての非同意の米国アカウントと2015年と2016年に報告された非同意のNPFFIに影響を与える可能性があります。したがって、FIは影響を受けるアカウントの母集団を再コンパイルし、それらに関する履歴情報を収集する必要があります。これは、システムの移行やスタッフの離職を経験したFI、またはアカウントの合併や一括取得に関与したFIに特別な課題をもたらす可能性があります。
• データ収集： 原則として、アカウントおよび年ごとに個別の情報パッケージを作成する必要があります。これにより、FIの準備作業の量が飛躍的に増加します。さらに、通常のFATCAレポートデータ（FATCA-XML）を準備する必要があるだけでなく、SFTAが管理支援を実際に提供できるかどうかを結論付けるために追加情報（SEI-XMLおよびpdfドキュメント）も必要です。最後に、すべての報告可能なデータがFIのシステムですぐに利用できるわけではない可能性があり（たとえば、他のアカウントとの関係、適用されたデューデリジェンスの規定または定義、報告の理由など）、データマッピングと手動の拡張演習が必要です。
• フォーマット要件： 報告可能な情報は、XML形式およびOCRで読み取り可能なPDFファイルでSFTAに配信する必要があります。影響を受けるアカウントの数が少ないFIでも、これらの仕様に準拠し、情報を所定の形式に変換するテクノロジーを備えていることを確認する必要があります。
• ガイダンスの「ギャップ」： SFTAのユーザーガイドは一見包括的であるように見えますが、いくつかの実用的な質問は未解決のままです。 FIは、これらの「ギャップ」をどのように埋めるべきかについて税理士と話し合うことを望むかもしれません。

トップ5のヒント

スイスのFIは、グループリクエストが到着するまでの残り時間を賢く使用する必要があります。これには、次の点にも注意が必要です。

• リソースの割り当て： FIは、それぞれの代理人や「緊急計画」を含め、組織内で責任が明確に割り当てられていることを確認する必要があります（グループの要求がすぐに行われず、たとえばクリスマス休暇の直前に到着する場合）。これには、関係者の他のタスクの優先順位を下げることや、追加の内部または外部リソースを含めることも含まれる場合があります。
• 担当者についてSFTAに通知する： グループリクエストが組織内の責任者に直接届き、貴重な時間が失われないようにするために、FIは[email protected]を介して連絡担当者について事前にSFTAに通知できます。
• コメント機能の使用： SEI-XMLのコメントフィールドを使用して、より複雑なケースの背景情報を提供し、SFTAとのフォローアップディスカッションの必要性を最小限に抑えることをお勧めします。さらに、コメントフィールドは、特定のドキュメントが利用できない場合に使用する必要があります（たとえば、FIが電話で米国の表示について通知された場合）。
• 品質保証レビュー： これには、報告されたアカウントの数と報告された金額を元のフォーム8966レポートと照合し、XMLファイルがフォーマット仕様を満たしていることを検証し、一般にレポート可能なデータが正しいことを確認することが含まれます。 FIは、このタスクを支援するために独立した外部レビューアを雇うことを望むかもしれません（例えば、特定のアカウントファイルのサンプルテスト）
• 実際の提出の準備： 最後に、FIはファイルの命名規則と暗号化の要件を忘れてはならず、資格情報の交換プロセス（実際の送信の前に実行する必要があります）に精通している必要があり、時間が許せばSFTAへのテスト送信を行うことができます。

デロイトビュー

プロトコルの批准は2019年の最後の3分の1に予想されていましたが、当局からの事前の通知なしに、これがすぐに行われるとは誰も予想していませんでした。それにもかかわらず、時計は刻々と過ぎています。
現在、スイスのFIは、このトピックを税務アジェンダの最上位に置き、必要な社内リソースを動員し、外部のサポートなしでは時間どおりに準備ができないと予想される場合に備えて、アドバイザーに相談する必要があります。

作成者：Robin King、シニアマネージャーFinancial ServicesTax。

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