税金が退職後の貯蓄にいつどのように影響するかを知ることは、課税所得を減らし、退職口座に税制上の有利な成長の可能性を生み出し、苦労して貯蓄したお金をより多く保持できる可能性があります。
事前に計画を立てる際には、これらの節税戦略を考慮してください。
特定の課税年度における個人退職口座（IRA）への拠出期限は、次の暦年の連邦所得税申告書の期限となります。ほとんどの個人納税者にとって、これは 2025 課税年度の 2026 年 4 月 15 日です。IRA には主に 2 つのタイプがあることに注意してください。
<オル>2025 課税年度の Traditional IRA または Roth IRA への最大拠出額は、次のいずれか小さい方となります。
これらの制限は、従来の IRA と Roth IRA を組み合わせたすべてに適用されます。2
2026 課税年度の拠出金の上限は 7,500 ドル（暦年中のいつでも 50 歳以上の場合は 8,600 ドル）です。
自営業または中小企業経営者の場合は、IRA ベースの退職金制度である簡易従業員年金制度 (SEP IRA) を設立し、その制度に基づいて支払われた雇用主の拠出金を SEP IRA に資金提供することを検討してください。企業で従業員を雇用している場合、SEP IRA は、資格があればその従業員もカバーする必要がある可能性があることに注意してください。
SEP IRA (または自分自身の SEP IRA) に対する雇用主の最大拠出額は、次のいずれか小さい方です。
寄付の期限は、あなたのビジネスの連邦所得税申告書の期限であり、通常、個人の連邦所得税申告書の期限と同じです。3
一部の個人は、収入が内国歳入法（以下「本法」）で定められた一定の制限を超えている場合、Roth IRA に直接寄付することができませんが、Traditional IRA を Roth IRA に変換できる場合があります。
換算された課税対象額 (連邦税控除対象の拠出金および連邦税繰延利益を含む) は、換算が行われた年の通常の連邦所得税の対象となりますが、特定の要件が満たされている場合、換算額に対する将来の潜在的な増額は連邦所得税として非課税となります。
ただし、現在の課税年度にそのような換算を行うと、その年の調整済み総所得とそれに見合った連邦税負担が増加する可能性があることに注意してください。
2026 年から、SECURE 2.0 法により、前暦年に 150,000 ドルを超える収入がある 50 歳以上の従業員は、Roth (税引後) ベースで 401(k) または同様のプランへのキャッチアップ拠出を行うことが義務付けられます。収入が少ない人にとって、税引き前に補てんを行う能力は変わりません。
ただし、2025 年については、前年に 145,000 ドルを超える収入のある 50 歳以上の従業員は、引き続き従来の（税引前）401(k) キャッチアップ拠出を行うことができます。 4
適格慈善分配（QCD）に関する規則では、通常、70 歳半以上の個人が、2025 年に最大 108,000 ドル（2026 年には 111,000 ドル）までの QCD を IRA（継承 IRA を含む）から適格な慈善団体に直接行うことが認められています。5
さらに、個人は、2025 年に最大 54,000 ドル（2026 年には 55,000 ドル）まで、慈善残金年金信託、慈善残金ユニトラスト（CRUTS）、慈善ギフト年金などの特定の分割持分団体への 1 回限りの分配を許可することで、IRA から慈善団体への QCD を作成することができます。
特定のルールが満たされている場合、QCD はその年の必須最小配分 (RMD) を満たすためにカウントされます。
ただし、個人が 70 歳半を超えて連邦税控除対象の拠出を行った場合、その個人が QCD として連邦課税所得から除外できる金額は通常減額されます。
IRA 分配金が QCD として認定されるには、特定の要件を満たす必要があります (たとえば、IRA から適格な慈善団体に直接支払われる必要があります)。必ず税務顧問と協力して、すべての QCD 要件を満たしていること、および連邦税申告書で QCD を正しく報告していることを確認してください。 2026 年以降、調整後の総所得の 0.5% を下回る慈善寄付は、控除項目を記載している納税者の控除対象外となります。
所得が税法で定められた一定の制限を超える場合、Roth IRA に直接寄付できない個人もいますが、Traditional IRA を Roth IRA に変換できる場合があります。
孫や他の家族のための 529 教育貯蓄プランに資金を提供するために、退職金の分配を受けることを選択できます。通常、分配金は連邦所得税の対象となりますが、資金を 529 プランに投資すると、非課税で成長できる可能性があります。 IRS の定義に従って、資格のある高等教育費用に使用される引き出しは、通常、所得税の対象になりません。6
また、一定の条件のもとで、529 プランの受益者の利益のために維持される Roth IRA への、529 プランから特定の資産の連邦所得非課税ロールオーバーを検討することもできます。このようなロールオーバーには、Roth IRA の年間拠出制限と、生涯で 35,000 ドルという包括的な制限が適用されます。さらに、529 プランは確立され、少なくとも 15 年間維持される必要があり、IRA 所有者はロールオーバーの額以上の報酬を受け取っていなければなりません。
401(k)、IRA、その他の税制適格退職金口座に最大許容額を拠出している場合は、変額年金への追加貯蓄を検討してください。変額年金は、契約所有者が引き出しを行うまで、税繰り延べの成長可能性による恩恵を受けます。退職時に、年金契約に応じて、指定された期間、または生涯にわたる定期的な収入の支払いを受け取ることを選択できる場合があります。多くの年金では、通常は追加料金を払って、さまざまな生存給付金および死亡給付金のオプションも提供しています。
複雑な税務計画のニーズがある場合は、税務戦略の最適化を支援してくれる税理士に相談することを検討してください。
記事の脚注
1 制限、所得税、および早期分配に対する追加税が適用される場合があります。連邦所得税の非課税適格分配となる分配金は、（a）死亡または適格障害のため、または適格な初回住宅購入者（最高10,000ドル）のため、59歳半に達した以降、かつ（b）5課税年度の保有期間が経過した後に行われなければなりません。この保有期間は、米国向けに設立されたRoth IRAに対して通常の拠出を行った（または転換またはロールオーバー拠出を行った）初年度の1月1日に始まります。あなたは所有者です。
2 その他の制限が適用される場合があります。 Traditional IRA 拠出の年齢制限は、2020 課税年度以降の拠出から撤廃されることに注意してください。また、修正調整後の総収入や雇用主主催のプランへのあなた（およびあなたの配偶者）の参加状況によっては、Traditional IRA の拠出金が全額控除できない場合があることにも注意してください。
3 特定の課税年度の SEP IRA 拠出金は、クライアントまたはその税務顧問が企業の連邦所得税申告書の提出期限の延長を取得している場合、申告延長期限 (通常は翌年の 10 月) まで行うことができます。
4 出典:https://www.irs.gov/newsroom/treasury-irs-issue-final-regulations-on-new-roth-catch-up-rule-other-secure-2point0-act-provisions
5 特定の IRA は QCD の対象外です。 Roth IRA の所有者は QCD を作成することができますが、Roth IRA の分配が適格分配であるか、所有者の税引後の拠出金の非課税リターンである限り、連邦税による恩恵は受けられません。
6 注:SECURE 2.0 法は、2019 年 12 月 20 日金曜日に署名された 2019 年退職金増額のためのすべてのコミュニティの設定 (SECURE) 法 (以下「SECURE 法」) を基礎としており、これを修正したものです。同法では、連邦所得税における適格高等教育費用の定義が拡大され、資格のある見習いプログラムに関連する一定の費用と最大 10,000 ドル (個人あたりの生涯限度額) までの金額が含まれるようになりました。 529 プランで指定された受益者 (またはその受益者の兄弟) の適格な学生ローンに対して支払われます。ただし、適格な学生ローンの返済に 529 プランの分配を使用すると、学生ローンの利子の控除対象に影響を与える可能性があることに注意してください。 SECURE 法のこの規定は、2018 年 12 月 31 日以降に行われた 529 プランの分配に適用されます。 529 プランの州税の取り扱い (寄付金および分配に対する州税の取り扱いを含む) は、連邦税の取り扱いとは異なる場合があり、参加する特定の 529 プランおよび居住州によって異なる場合があります。適用される州税法が連邦税法に準拠していない場合、適格学生ローンの元本と利息および/または適格な実習費用など、特定の経費の支払いに使用される 529 プランの分配金は、州税上適格経費とはみなされず、口座所有者または指定受益者に州税上の不利な結果が生じる可能性があります。 2017年の減税・雇用法により、世帯は初等中等公立、私立、宗教学校の授業料の支払いに529のプランを利用することが認められ、受益者1人当たり年間最大1万ドルが上限となった。この規定は、2018 年 1 月 1 日から発効します。
7 2026 年から、One Big Beautiful Bill Act により、幼稚園から高等学校までの教育費に対する生徒 1 人当たりの年間限度額が 10,000 ドルから 20,000 ドルに引き上げられます。さらに、OBBBA は、対象となる幼稚園から高校までの費用の種類を授業料だけでなく、カリキュラム教材、個別指導サービス、標準化された試験料金、二重登録料金、障害のある生徒向けの教育療法などに拡大し、2025 年 7 月 5 日より発効します。
この記事の出典「退職後の税金を賢く活用する戦略」は、2023 年 2 月 1 日に初版が発行されました。
CRC# 5006970 2025 年 12 月
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