🌟 重要なポイント
減価償却の取り戻しにより、IRS は資産を売却するときに減価償却控除を取り戻すことができます。
減価償却資産を売却して利益を得た場合、通常は減価償却費を支払う必要があります。
減価償却費の再計算の計算は、資産がセクション 1245 資産であるかセクション 1250 資産であるかによって異なります。
資産売却を遅らせたり、1031 取引所を利用したり、慈善信託を設立したりすると、減価償却費の回収が削減または不要になる可能性があります。
減価償却が行われた事業資産を売却する場合は、再取得プロセスを通じて減価償却控除額を返済する必要があります。 IRS は、売却による利益の一部をキャピタルゲインではなく通常の所得とみなし、通常の所得税率を適用することを可能にします。
減価償却資産を売却する際に税務コンプライアンスを維持するには、減価償却の回収の仕組みを理解することが不可欠です。また、資産を保有してきた期間などの要因が減価償却費の回収や関連税率に影響を与える可能性があるため、減価償却資産の売買時期を計画する際にも役立ちます。
減価償却の回収が必要な場合、およびセクション 1245 およびセクション 1250 の資産の計算方法について説明します。また、中小企業のニーズに合わせて最も効果的な資産管理計画を作成できるように、減価償却費の再徴収税負担を最小限に抑えたり回避したりするためのいくつかの戦略についても説明します。
減価償却費の回収は、減価償却資産を売却して利益を得たときに支払わなければならない費用です。減価償却資産を所有しており、納税の際に減価償却控除を申請した場合、その資産を利用して課税所得を削減したことになります。その資産を売却して利益を得た場合、IRS は以前に請求した減価償却費の返済を要求します。
減価償却費の回収額は、資産の販売価格と調整後原価基準の差額です。この差額は、キャピタルゲインではなく、通常の収入として報告する必要があります。IRS は、キャピタルゲインに対して低い税率で課税します。
一般に、以前に減価償却控除を申請した事業資産を売却する場合は、減価償却の回収を計算する必要があります。場合によっては、減価償却の取り戻しは、申請していない場合でも、許可されていた減価償却控除に適用されます。
減価償却の回収は、次のセクションで詳しく説明する第 1245 条または第 1250 条に基づく事業用不動産の売却に適用されます。これには、広範に、特許や著作権などの無形のビジネス資産や、商業ビルなどの不動産資産などが含まれます。
減価償却費の回収を支払う必要があるかどうかを決定するときは、資産の売却価格を考慮する必要があります。減価償却費の回収で支払う金額は、売却による利益を超えることはできません。さらに、調整後原価基準未満で不動産を売却した場合、減価償却は適用されません。
IRS が減価償却可能な事業資産をセクション 1245 またはセクション 1250 に分類し、それを調整原価基準を超えて売却した場合、通常は減価償却費の再回収を支払う必要があります。 IRS は減価償却費のほとんどを経常利益として課税し、その税率は課税区分によって異なります。次のセクションでは、さまざまなビジネス資産に支払うべき減価償却費を正確に見積もるために、減価償却費の回収額を計算する方法を説明します。
減価償却費の計算方法は、保有する資産の種類によって異なります。 IRS は通常、減価償却資産をセクション 1245 資産とセクション 1250 資産の 2 つのカテゴリに分類します。保有する資産の種類によって、減価償却費の再計算を計算するための税率が決まります。
セクション 1245 の資産は通常、事業に使用する個人の減価償却資産を対象としています。この資産には、特許や著作権などの無形資産や、研究機器などの物理的資産が含まれる場合があります。
セクション 1250 資産は通常、不動産事業用資産を指します。この不動産には、倉庫やその他の商業スペースなどの建物とその構造コンポーネントが含まれます。
保有する資産の種類を決定したら、その調整後の原価基準を計算します。この計算は、資産に対して最初に支払った価格から累積減価償却費を差し引いたものです。資産の売却価格から調整原価基準を差し引いて、減価償却の回収を計算します。
以下の例では、セクション 1245 およびセクション 1250 の資産に対する減価償却再取得税率の計算の詳細を検討します。
1245 条の不動産の減価償却費の回収を計算するときは、税金に請求しなかった場合でも、取得したすべての減価償却控除と許可された減価償却控除をすべて含める必要があります。 IRS はこれらの利益を通常の所得として課税します。
通常の課税所得とみなされる金額は、売却益を超えることはできないことに注意してください。 IRS は、減価償却費の回収額を超える利益をキャピタルゲインとして低い税率で課税します。
セクション 1245 資産の減価償却を取り戻すための 2 つのシナリオを検討してみましょう。
5 年前、あなたは研究機器を 10,000 ドルで購入しました。過去 5 年間に、2,000 ドルの減価償却費控除を請求しました。 6 年目には、機器を 12,000 ドルで販売します。
まず、購入価格から減価償却控除を差し引いた調整原価基準 (10,000 ドル - 2,000 ドル =8,000 ドル) を計算します。利益は販売価格と調整後の原価基準の差額、つまり $12,000 - $8,000 =$4,000 です。
この場合、利益は減価償却控除を 2,000 ドル上回ります。したがって、IRS は最初の 2,000 ドルを課税区分に応じた税率で通常所得として課税し、残りの 2,000 ドルをキャピタルゲインとして課税します。
同じシナリオから始めましょう。機器を 10,000 ドルで購入し、2,000 ドルの減価償却控除を請求したため、調整後の原価基準は 8,000 ドルになりました。ただし、機器を販売するのは 9,000 ドルだけです。この場合、利益は 1,000 ドルであり、減価償却控除額よりも少ないため、IRS は 1,000 ドル全体を経常所得として課税します。
セクション 1250 の不動産の減価償却を計算するときは、その資産を所有していた期間を記録することが重要です。不動産の所有期間が 1 年以内の場合は、経常利益の計算に減価償却費控除を含めます。セクション 1245 の財産と同様に、IRS が通常の所得として課税する額は、利益の額を超えることはできません。
ただし、不動産を 1 年以上保有している場合は、実際の減価償却費を超える実際の減価償却費控除のみを含めてください。定額法を使用して実際の減価償却費を計算し、請求された減価償却費控除総額からそれを差し引きます。その金額が追加の減価償却費です。 IRSはそれを通常の所得として課税します。ただし、減価償却控除が実際の減価償却費を超えない場合、取り戻すことはできません。
これは最も一般的な状況であるため、1 年を超えて保有される資産の減価償却の回収の 2 つの例を検討します。
5 年前、あなたは倉庫を 500,000 ドルで購入しました。定額法を使用して、50,000 ドルの減価償却控除を計算し、調整後の原価基準は 450,000 ドル (500,000 ドル – 50,000 ドル) となります。建物を 600,000 ドルで売却すると、合計 150,000 ドルの利益が得られます。
その利益のうち 50,000 ドルのみが控除額と等しくなるため、IRS はキャピタルゲイン 50,000 ドルのみを考慮し、通常の税率で課税されます。残りの 100,000 ドルは、より低いキャピタルゲイン税率で課税される実現利益です。
同じシナリオで、倉庫を 500,000 ドルで購入し、調整後の原価ベース 450,000 ドルに対して 50,000 ドルの控除を請求します。倉庫を 470,000 ドルで売却すると、20,000 ドルの利益が得られます。利益の合計が減価償却費よりも少ないため、IRS はそれをキャピタルゲインとして扱いますが、通常の所得税率で課税する可能性があります。
減価償却費の回収により課税所得が増加するため、事業用不動産を売却した場合の総利益が減少する可能性があります。次の戦略は、減価償却費の回収を削減または回避するのに役立ち、事業用不動産の売却による利益の大きな部分を実現できます。
事業用不動産を売却する際にある程度の柔軟性があり、ある時点で税金が安くなることが予想される場合は、売却を遅らせることを検討してください。退職が近づいている人、または休暇やビジネスの縮小を計画している人は、この戦略をよく使用します。 IRS は減価償却費のほとんどを税区分に応じて経常利益として課税するため、より低い税区分になるまで売却を待つことで、利益に課税される税率を下げることができます。
1031 取引所 (同種取引所) を使用すると、売却による利益を同様の事業用不動産の購入に使用することで、キャピタルゲインの認識と減価償却の回収を繰り延べることができます。建物やその他の不動産など、第 1250 条に基づく不動産のみがこのタイプの交換の対象となることに注意してください。
適格機会ファンド (QOF) は、経済的に困窮しているコミュニティに投資する投資ファンドです。事業用不動産の売却益を QOF への投資に使用する場合、資産の売却によるキャピタルゲイン税を繰り延べることができます。さらに、投資が少なくとも 10 年間保有するなどの特定の要件を満たしている場合、不動産売却による減価償却費の回収を回避できる可能性もあります。
減価償却費の回収をなくすもう 1 つの方法は、事業資産を慈善残余信託に預けることです。これにより、信託は税金や減価償却費の徴収を受けることなく不動産を売却できるようになります。
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減価償却が完了した不動産の売却、主な住居の減価償却の回収、減価償却の回収の条件について詳しく、減価償却の回収に関するよくある質問をご覧ください。
減価償却が完了した不動産を売却して利益が得られた場合でも、減価償却費を支払うことになります。減価償却費の回収額は利益の額を超えることはできないため、多くの場合、完全に減価償却した不動産はわずかな利益しか得られません。
不動産を 15 年間保有している場合でも、減価償却の対象となる可能性があります。ただし、金額はそれが第 1245 条の財産であるか、第 1250 条の財産であるかによって異なります。セクション 1250 の不動産の場合、1 年を超えて保有される資産はキャピタルゲインとみなされますが、IRS は通常の税率で課税することができます。
主要な住居は通常、事業用不動産とみなされないため、減価償却の対象にはなりません。ただし、この住居を事業目的 (賃貸など) で使用し、事業資産として減価償却を請求する場合は、賃貸物件を売却するときに減価償却費の回収を支払わなければならない場合があります。
購入した価格よりも低い価格で不動産を売却した場合でも、減価償却費を支払わなければならない可能性があります。ただし、販売価格が調整原価基準 (購入価格から減価償却費を差し引いた額) よりも低い場合は、減価償却費を支払う必要はありません。
減価償却の回収が必須かどうかは、資産売却の条件と価格によって異なります。条件には、資産を保有した期間や資産の種類が含まれる場合があります。さらに、販売価格が調整後の原価基準を下回った場合、減価償却は行われません。