あなたの中小企業に関しては、あなたは暗闇になりたくありません。あなたの会計帳簿はあなたがあなたのビジネスでどれだけのお金を持っているかを反映するべきです。複式簿記を使用する場合は、顧客が支払うべき金額も記録します。しかし、彼らが支払わない場合はどうなりますか？あなたのビジネスを保護するために、あなたは疑わしいアカウントのための手当を作成することができます。

疑わしいアカウントの引当金とは何ですか？

貸倒引当金または貸倒引当金は、売掛金を減少させる対資産勘定（貸方残高または貸倒引当金のいずれか）です。疑わしいアカウントのエントリに対する引当金を作成すると、一部の顧客は借りているお金を支払わないと見積もっています。

顧客があなたに支払わない場合、あなたの貸倒費用勘定は増加します。不良債権とは、あなたが公式に回収不能として償却した債務です。基本的に、あなたの不良債権はあなたが受け取ると思っていたが受け取らなかったお金です。

不良債権に加えて、疑わしい債務などがあります。不良債権とは異なり、疑わしい債務は公式に回収できない債務ではありません。疑わしい債務とは、あなたが予測するお金が不良債権に変わることですが、それでもあなたがそのお金を受け取る可能性はあります。

顧客にクレジットを提供する場合は、疑わしいアカウントのエントリに対する引当金を使用してください。顧客がクレジットで商品を購入するとき、物理的に現金を持っていませんが、取引を記録する必要があります。

顧客にクレジットを拡張する場合は、発生主義会計方式を使用してください。顧客があなたから購入したがすぐに支払わない場合は、売掛金勘定を増やして、あなたのビジネスに支払うべき金額を表示する必要があります。

顧客があなたに決して支払わない場合、未払いの支払いは不良債権になります。そして、多くの不良債権があると、あなたのビジネスが持つべき収入額が減少します。 ADAアカウンティングは、書籍の精度を高めるのに役立ちます。顧客が支払わない売掛金の金額を予測することで、貸倒れによる損失を予測できます。

貸倒引当金は、貸倒れによる損失を相殺するのに役立つだけでなく、時間の経過とともに貴重な洞察を与えることもできます。たとえば、ADAは、会社が顧客に提供するクレジットをどれだけ効果的に管理しているかを示すことができます。また、必要な調整を行う必要がある場所を示すこともできます（たとえば、クレジットを提供する相手を変更するなど）。

貸借対照表の貸倒引当金

貸倒引当金を作成するときは、その金額を事業の貸借対照表に記録する必要があります。

貸倒引当金は売掛金を減らす反対の資産であるため、資産に記録します。次のようになります：

• アセット
  • 現金：500
  • 売掛金：2,000
  • 疑わしいアカウントの引当金が少ない：（200）

疑わしい債務が不良債権に変わった場合は、それを損益計算書に費用として記録します。

貸倒引当金の計算

多くの事業主にとって、貸倒引当金を見積もることは難しい場合があります。予測を計算する方法はいくつかあります。

履歴データ

履歴データに基づいて予測を行うことができます。前の会計期間にあった貸倒れの割合を使用して、貸倒引当金を決定します。

たとえば、売り上げの3％が回収できなかった場合は、ADAアカウントに売り上げの3％を確保します。売掛金の合計が$70,000であるとすると、疑わしいアカウントの引当金は$ 2,100（$ 70,000 X 3％）になります。

売掛金の経年劣化

ADAを計算するもう1つの方法は、売掛金のエージング方式を使用することです。この方法を使用すると、未払いの売掛金を年齢（30日未満など）でグループ化し、回収される金額のパーセンテージを割り当てることができます。

たとえば、31〜60日の売掛金の10％が回収不能であり、この期間に3,000ドル相当の支払いを待っているとします（0.10 X3,000ドル=300ドル）。さらに、30日未満の売掛金の5％は回収不能であり、このエージング期間は$ 5,000を待っています（0.05％X $ 5,000 =$ 250）。

2つのエージング期間の疑わしいアカウントの見積もりに対する引当金は550ドル（300ドル+ 250ドル）になります。

疑わしいアカウントのジャーナルエントリの許容値

貸倒れとADAに関しては、本に記録する必要のあるシナリオがいくつかあります。

会社の貸倒れを予測するには、貸倒引当金を作成します。帳簿のバランスをとるには、貸倒費用のエントリも使用する必要があります。これを行うには、貸倒費用勘定科目から借方に記入して、貸倒費用を増やします。次に、疑わしいアカウントの引当金をクレジットして、ADAアカウントを減らします。

貸倒引当金仕訳帳の入力例

お分かりのように、疑わしい勘定仕訳の引当金に関しては、いくつかの可動部分があります。理解しやすくするために、貸倒引当金のエントリの例を見てみましょう。

あなたのビジネスが会計期間中に60,000ドル相当の売り上げをもたらしたとしましょう。過去の傾向に基づいて、その期間の売上の2％が貸倒れになると予測します（$ 60,000 X 0.02）。貸倒費用勘定科目に$1,200を借方記入し、疑わしい勘定科目の引当金に推定デフォルト支払額として$1,200を貸方記入します。

疑わしい債務が不良債権に変わった場合は、売掛金勘定に貸方記入し、ビジネスに支払うべき金額を減らします。また、疑わしいアカウントの手当を借方に記入する必要があります。

ビジネスに支払うべきお金を集めることができない場合、ジャーナルエントリは次のようになります。

顧客は例を支払う

場合によっては、顧客が戻ってきてあなたに支払うためだけに、顧客があなたの本に借りているお金を帳消しにすることがあります。顧客が支払いを終えて（たとえば、回収業者が支払いを回収する）、あなたがすでに彼らが支払うべきお金を帳消しにしている場合は、アカウントを取り消す必要があります。

アカウントを取り消すには、売掛金アカウントから借方に記入し、支払った金額を疑わしいアカウントの手当に貸方記入します。

Patriotのオンライン会計ソフトウェアを使用すると、未払いの請求書を追跡し、会計帳簿を簡単に更新できます。さらに、米国を拠点とする無料のサポートを提供しています。今すぐ無料トライアルを入手してください！

この記事は、2014年11月12日の最初の発行日から更新されています。