従業員持株会プログラム（ESOP）は、雇用主が従業員に提供する、雇用主が後援する適格な退職金制度です。内国歳入庁は、プランに参加する各従業員の投資口座への毎年の雇用主の拠出を義務付けていますが、雇用主は、従業員が定年に達する前にESOP口座から融資を受けることを許可するかどうかを選択する権利を保持します。雇用主がESOP計画文書で従業員ローンを許可することを選択した場合、利用可能性、ローン金額、および返済スケジュールに関するIRSガイドラインに準拠する必要があります。
雇用主がESOPを設計してローンを許可する場合、プランでは、ESOPのすべての参加者が、社内のステータスに関係なくローンを利用できるようにする必要があります。 IRSは、理由を問わずESOPアカウントからローンを借りることを許可しますが、雇用主は、大学の費用の支払いや家の購入など、特定の目的でのみローンを許可する権利を保持します。 ESOPのすべての参加者に制限が適用されます。
雇用主は最大融資額を設定できますが、その金額はIRSによって設定されたガイドラインの範囲内にとどまる必要があります。 2011年、IRSは、ESOP参加者が、50,000ドルの貸し手、または10,000ドルまたはアカウントの既得残高の50％のいずれか大きい方に相当するローンを利用することを許可しています。
IRSにより、従業員はプランの制限内でESOPアカウントから複数のローンを借りることができます。ただし、従業員のESOPローンの合計は、1回のローンの最大許容額を超えることはできません。たとえば、雇用主が従業員にESOPアカウントから最大10,000ドルまでの単一のローンの取得を許可した場合、従業員の複数のローンの合計は10,000ドルを超えることはできません。
IRSは、従業員がローンの組成から5年以内にESOPアカウントからローンを返済することを要求しています。従業員は、少なくとも残高が残っている四半期ごとに、元本と利息を含む均等なローンの支払いを行う必要があります。 IRSにより、雇用主は、主たる住居を購入する目的でESOPアカウントからローンを借りた従業員の返済期間を延長することができます。
IRSは、ローンが金額と返済に関してプランのガイドラインを満たしている限り、ESOP課税所得から従業員へのローンを考慮しません。従業員が5年以内にESOPローンの返済に失敗した場合、IRSは、プランがデフォルトをみなし分配として認識した時点でのローンの未払い残高を確認します。つまり、IRSはローン残高を課税所得と見なし、従業員の年齢、早期撤退ペナルティの対象。
