引退は最終的にあなたがあなたの情熱を追求するために必要な自由な時間をあなたに与えるかもしれません。しかし、あなたの追求がビジネスの形であろうと趣味の形であろうと、税金の時間に大きな違いが生じます。
仕事と遊びの要素を組み合わせて損失を生み出すベンチャーを立ち上げるか、そうでなければ従事する場合、あなたの活動がビジネスであるか趣味であるかを理解する必要があります。事業上の損失は通常、連邦税申告書のスケジュールCで控除できます。
しかし、趣味の損失の課税には両刃の剣があります。趣味からの収入は課税対象ですが、費用を帳消しにすることはできません。 2025年まで、税制改革により、以前は調整済み総所得のしきい値の2％が適用されていたその他の項目別控除がすべて排除されます。趣味の費用も含まれます。
スケジュールCで複数年の損失を報告し、趣味のように聞こえる活動を実行し、賃金やその他の収入源から多くの収入を得ている納税者は、IRSの主要な監査対象です。したがって、趣味の損失規則が税務裁判所でしばしば訴訟を起こされるのは当然のことです。事件には、馬の繁殖、ポーカーのプレー、アンティークの戦闘機の飛行、法執行機関のバッジの収集、古い車の修復、髪の毛の編み込みなど、さまざまな活動が含まれます。 IRSは通常、法廷で趣味の損失事件に勝ちます。これは、IRSが勝訴できるとは思わない事件を解決する傾向があるためです。しかし、納税者も多くの場合に勝利を収めています。
ビジネスと趣味を区別するための主なテストは、あなたが利益の動機で活動に従事しているかどうかです。税務上の事業を構成する活動は、継続的かつ規則的に、収入または利益を実現することを主な目的として実施されなければなりません。利益動機テストでは、裁判所は納税者が利益を上げるという誠実な目的を持っているかどうかを調べます。 IRS規制はセーフハーバーを提供します：あなたの活動が5年ごとに3回（または馬の繁殖のために7年のうち2年）に利益を生み出す場合、法律は、IRSが別の方法で確立しない限り、あなたが利益を上げるために事業を行っていると推定します。
セーフハーバーに対応できない場合、IRSと裁判所は一般に、9つの要素を考慮に入れて、各納税者の事実と状況に基づいているため、損失を生み出す活動が営利事業であるかどうかの分析はより複雑になります（下記参照）。大きな連続損失が何年も続くほど、活動がまだ立ち上げ段階にない限り、利益の動機を示すことは難しくなります。そして、IRSは、他の収入を相殺するために趣味のような活動から毎年大きな損失を利用している納税者を探しています。
1つの要素だけが決定的なものではありませんが、一部の要素は通常、裁判所によってより重要視され、納税者の管理下にあります。たとえば、ビジネスライクな方法でアクティビティを管理および運用することは、利益を上げるという正直な意図を示すのに非常に役立ちます。一部の税務専門家は、これを9つの要素の中で最も重要であると指摘しています。
ビジネスライクな方法で活動を行っているというケースを強化するために、あなたは何ができますか？別の銀行口座を開設し、良好な記録を維持します。すべての経費を立証するために、裏付けとなる書類を保管してください。あなたの活動を宣伝または売り込みます。事業計画を立て、必要に応じて修正します。また、運用方法を変更するか、新しい手法を採用してベンチャーを好転させ、不採算の方法を放棄します。
あなたの管理下にある利益の動機を確立するための他の有用な要因：あなたが活動を行うための知識、訓練または専門知識を持っていることを確認するか、業界の専門家のアドバイスに頼ってください。また、かなりの時間と労力を費やして努力してください。
➜納税者が活動を行う方法
➜納税者とアドバイザーの専門知識
➜ベンチャーに費やした時間と労力
➜活動で使用される期待資産は高く評価される可能性があります
➜他の活動を成功させる
➜収入と損失の履歴
➜時折の利益額
➜アクティビティから得られる個人的な喜びやレクリエーションの要素
➜納税者が賃金や退職後の収入など、他の収入源からかなりの収入を得ているかどうか