引退の準備ができていて、401（k）で雇用主の株をたくさん所有している場合は、通常のルートに移動して巣の卵全体をIRAに転嫁する前に、検討したい税務戦略があります。
Net Unrealized Appreciation（NUA）は、多くの人がよく知らない、または単に無視する税務戦略であり、雇用主が後援する計画で企業株を高く評価している人にとって特に有用です。それはあなたがそれのすべてにあなたの通常の税率を支払うのではなく、あなたの株式関連の貯蓄の一部に長期キャピタルゲイン税率を支払うことを可能にします。そこで、税制優遇措置が導入されます。ほとんどの投資家にとって、長期キャピタルゲイン率は実効税率よりも低くなる傾向があり、変動する可能性があります。
NUA戦略はどのように機能しますか？そうですね、IRSを使用すると、会社の株式を401（k）の現物から、つまり清算せずに、課税対象の非退職仲介口座に移すことができます。あなたはすぐにあなたが彼らに支払ったものである株式の基準額に基づいてあなたの通常の所得税率で税金を支払うでしょう。株式の成長、つまり正味の未実現の上昇は、株式を売却するまでまったく課税されません。
最終的に売却を決定した場合、NUAに支払う税率は、長期のキャピタルゲイン率のみになります。これらの税率は現在20％で最高になっていますが、通常の税率は37％で最高になっています。
一方、株式をIRAにロールした場合、IRSは、株式のNUAに関係なく、IRAからの後続のすべての分配に経常利益として課税します。そのため、株式を税繰延IRAにロールオーバーするのではなく、高く評価されている会社の株式を非適格の証券口座に譲渡する方がよいのです。これにより、株式の上昇に対してより低い税率を支払うことができます。
あなたがストックオプション購入プランを持っている上場企業で働いていて、その会社の株式を割引価格で購入できるとしましょう。 1,000株を1株あたり10ドル（10,000ドル）で購入すると、401（k）の中に収まります。
あなたが引退する準備ができたとき、株は$ 100,000の価値があるとしましょう。その口座をIRAにロールオーバーすると、そのお金は、出たときに通常の所得税率で100％課税されます。ただし、NUA戦略を使用すると、大幅な減税が発生します。これらの株式はすべて、非適格証券口座（非IRA、非401（k））に譲渡できます。また、最初に購入した株式のコストベースである10,000ドルの通常の所得税のみが課税対象となります。 59½未満の場合は、10,000ドルの費用ベースでさらに10％のペナルティを支払うことになります。
しかし、90,000ドルの上昇？これらのNUA株式を401（k）から非適格証券口座に譲渡する際に所得税を支払うことはありません。
これがスイートスポットの出番です。株式が非適格口座に入ると、株式の売却を開始し、キャピタルゲイン率で売却からお金を引き出すことができます。キャピタルゲイン率は、場合によっては大幅に低くなる可能性があります。所有者の経常所得税率。 2019年度のキャピタルゲイン税率は、1年以上保有されている長期資産の場合、0％、15％、または20％のいずれかでした。ただし、IRS通知98-24の下では、401（k。）からの分配の翌日に株式が売却された場合でも、NUAの利益はより低い長期キャピタルゲイン率で課税されます。さらに、実現キャピタルゲインNUA株からの収入は、メディケアサータックスに使用される3.8％の所得計算に加算されません。
所得税の義務なしに移転された90,000ドルについて：評価された株式の売却はキャピタルゲイン税の対象となる可能性がありますが、有利なひねりは次のとおりです。キャピタルゲイン）が78,750ドル未満の場合、現在の税法では、売却された株式に対してキャピタルゲイン税を支払うことはありません。したがって、基本的には、NUA戦略を使用して、401（k）から非課税でいくらかのお金を引き出すことができました。そして、NUAの評価にペナルティを課すことなく、59½歳より前にこれを行うことができます。
異なる401（k）プランは配布ルールが異なるため、このタイプの配布の対象となる時期については、401（k）の管理者に確認してください。 59½歳より前にこれを行う場合は、出た株式のコストベースでのみIRSから10％のペナルティが発生する可能性があることに注意してください。 55歳のIRS規則は、55歳以降に解雇、解雇、または退職した場合、10％の早期ペナルティからあなたを除外することができます。この戦略を実行する前に、資格のある税理士に相談してください。
NUA戦略を利用するには、いくつかのルールに従う必要があります。
非引退仲介口座のNUA株の1つの欠点は、元の所有者の死亡時に、株が基本的にステップアップの対象とならないことです。ほとんどの場合、非引退仲介口座の受益者は、相続する株式に基づいてステップアップを受け取ることができます。彼らが証券を売却するとき、彼らは元の所有者の購入日ではなく、ステップアップの日からの利益または損失を認識します。 NUA株は基本的にステップアップの対象とならないため、不動産プランナーや弁護士と話し合うとともに、ポジションを解消する計画を立てることが重要です。
NUA戦略の実施方法を知っているアドバイザーはほとんどいません。それは綿密な計画に帰着します、そして多くの引退に近づいているために、それは一見の価値があります。株式を401（k）からIRAにロールオーバーした場合、戻って決定を元に戻すことはできないことに注意してください。だから、あなたのポケットにあなたの苦労して稼いだお金のより多くを保つためにこれらと他の税控除について知らされてください。
DanDunkinがこの記事に寄稿しました。