内国歳入庁（IRS）は、特定の減価償却資産カテゴリの数に対して税額控除を提供します。そのようなカテゴリーの1つは、適格な借地権の改善です。これは、IRSが、4つの異なる条件を満たす商業用不動産の改善として定義しています。特定の種類の資産は控除の対象にはなりませんが、ほとんどの内部の建物の改善は控除の対象になります。
適格な借地権の改善は、適格な減価償却資産として分類されるために4つの条件を満たす必要があります。改善はリースで規定され、借手または貸手のいずれかによって資金提供されなければなりません。改善を含む建物の部分は、借主のみが占有する必要があります。建物の最初の使用から3年後に改善を行う必要があります。プロパティは、Publication544の第3章で定義されているセクション1250プロパティのカテゴリにも該当する必要があります。
IRSはまた、建物の拡大、エスカレーターまたはエレベータの追加、共有エリアへの構造コンポーネントの追加、建物への内部構造の追加など、4つの不適格な改善を指定しています。
建物のスペースとレイアウトの改善は控除の対象となります。適格な改善の例には、建物内に新しいスペースを作成するために使用される新しい壁、ドア、天井、床、およびその他のコンポーネントが含まれます。新しいバスルーム、改造されたロビー、新しいオフィスもこのカテゴリに分類されます。ただし、構造上の変更が単なる再設計である場合は、改善とは見なされない場合があります。スペースの再設計は、作業領域の魅力や容量を増やす場合、建物に付加価値を与えることができます。
エネルギー効率の改善は、一般的に適格な借地権の改善であり、他の税制上の優遇措置も利用できる場合があります。冷暖房システム、換気システム、照明システム、窓のエネルギー効率の改善はすべてこのカテゴリに分類されます。
電気、配管、セキュリティシステムなど、建物の重要なインフラストラクチャの改善は、適格な借地権の改善と見なされます。これらのタイプの改善は、重要な建物の機能を借手にとってより安全で信頼できるものにすることにより、不動産の価値を高めることができます。特定のインフラストラクチャの改善も、エネルギー効率のカテゴリに分類される可能性があります。