財産やその他の資産を所有する夫や妻は、しばしば生きた信頼を確立します。信託は、検認を回避し、資産を保護し、受益者が付与者と呼ばれる所有者の希望に従って資産を受け取ることを保証します。最後の付与者が死亡すると、信頼は取り消せなくなります。不動産は、最終的な付与者の死亡時に公正市場価格までマークアップまたはマークダウンされるため、評価する必要があります。
内国歳入庁は、2つの理由から、最終的な付与者の死亡後に不動産の評価を要求します。それは、不動産の価値を決定することと、信託されている不動産の基礎を確立することです。不動産の価値が現在制定されている免税額を超える場合、免税を超える価値は相続税の対象となります。不動産価格が免税額以下になった場合でも、鑑定評価により受益者に対する物件の基礎が確立されます。鑑定は、いくつかの目的に役立ちます。受益者への分配を計算し、信託内の不動産の売却による利益または損失を決定し、賃貸不動産の場合、減価償却の基礎を控除として再計算するために、総信託価値に追加されます。信託賃貸収入から。
受託者は、2つの評価日のうちの1つを選択できます。最終的な付与者の死亡日または死亡後6か月のいずれかで、代替評価日と呼ばれます。 IRSは、評価を完了する日付を設定していません。市場の上昇または下降を利用し、税制上の優遇措置を最大化するタイミングを決定する必要があります。たとえば、相続税が相続税の半分以上になる可能性のある高い税率の対象となる場合、相続税を引き下げるために可能な限り低い市場価値を確立するために評価のタイミングをとることができます。相続税の申告書を計算して提出する前に、査定を完了する必要があります。確定申告は、被相続人の死亡から9か月後に行われます。
信託の資産価値を確立するために、受託者は、可能な限り最高の価値を認識するように評価の時間を計りたいと思うかもしれません。受託者が信託内で不動産を売却するか、後で売却するために受益者にそれを分配する場合、評価額を超えて売却する場合、より高い基準はキャピタルゲイン税を最小限に抑えます。賃貸不動産の場合、値が高いほど、賃貸収入に対する減価償却費が増加します。
高額不動産の場合、相続税とキャピタルゲイン税の両方が、鑑定のタイミングと評価日を決定する要因となる可能性があります。資格のある税理士は、最大の利益を得るために税の影響を計算するのを手伝うことができます。
最後の付与者の死亡日に近い評価が最も正確です。ただし、資格のある専門の鑑定士は、死亡日から数年後でも、過去の記録を調査して遡及的評価を行うことができます。相続税の申告は、内国歳入庁による監査率が高くなっています。 IRSが不動産の評価に異議を唱える場合、死亡日の近くの評価は、はるかに後で行われる評価よりも信頼性が高くなります。