多くの納税者は、日中および先物とオプション（F＆O）の両方で、株式市場と商品市場で取引を行っています。この記事では、収入が反映されるヘッド、監査要件、セクション44ADの適用性など、このような取引のさまざまな課税関連の側面について説明します。

作者について： Anjesh Bharatiyaは、職業では30歳以上の税務署員であり、教育では化学技術者です。彼は15歳から株式市場に投資しています！彼は個人金融、株式市場、政府の政策、課税、哲学、サッカーについて書くのが好きです。

収入を反映するためのヘッド 証券市場での取引からの収入がキャピタルゲインとして扱われるか、ビジネス収入として扱われるかは、実際には市場で取引する頻度に依存します。キャピタルゲインは投資に課せられるため、トレーディング利益をキャピタルゲインとして表示することを正当化するには、株式/証券をしばらくの間配信して保持する必要があります。

非配達ベースの取引の場合、それは一般的に事業収入（日中取引の投機的事業収入およびF＆O取引の非投機的事業収入）と見なされます。ただし、キャピタルゲインと事業所得の間の取引収入の分類は、長年にわたって多くの訴訟を引き起こしており、そのため、CBDTは2016年2月29日付けの通達No. 6/2016を発行し、以下のように明確にしています。

• 納税者自身が上場株式を株式として扱うことを選択した場合、その所得は、上場株式の保有期間に関係なく、事業所得として扱われるものとします。
• 納税者が12か月以上保有する上場株式の売却による収入をキャピタルゲインとして扱うことを選択した場合、AOはそれを争わないものとします。ただし、特定の査定年度に納税者が一度取ったこの立場は、その後の査定年度にも適用されるものとします。そして、納税者はその後の年に別の立場を取ることを許可されません。
• 他のすべての場合、取引の性質（キャピタルゲインまたは事業所得）は、「重要な取引活動」の概念および納税者が「株式」または「株式」として株式を保有する意図に基づいて引き続き決定されるものとします。 「投資」。

したがって、納税者は、保有期間に関係なく、所得を事業所得として提供するかキャピタルゲインとして提供するかを決定する必要があります。ただし、納税者の​​立場は一貫している必要があり、後日変更しないでください。 1日に複数の取引を行う重要な取引活動にふける場合、または株取引が主な収入源である場合は、ITR-3で収入を事業収入として申告することをお勧めします。

確定申告に取引収入を反映させながら、取引にかかる費用を削減することができます。控除可能な費用の例としては、STT、仲介、交換手数料、インターネット費用、取引を支援する人に支払われる給与、新聞の費用などがあります。ただし、請求されたすべての費用を適切に受け取ることができるようにしてください。

投機的および非投機的事業収入

日中の取引からの収入は、投機的な事業収入と見なされます。 F＆O取引（日中および夜間の両方）からの収入は、非投機的な事業収入と見なされます。前のセクションで説明したように、頻繁にトレーダーを使用している場合は、配信ベースの取引（最大1年間保持）からの収入も非投機的なビジネス収入として開示する必要があります。 BTST（今日購入して明日販売）取引は、年に数回だけ行われる場合、短期のキャピタルゲインとして税金で提供できますが、定期的に行われる場合は、利益を投機的な事業収入として扱うのが最善です。

投機的損失は4評価年の間繰り越すことができ、投機的利益に対してのみ相殺することができます。投機的損失は非投機的ゲインで相殺することはできませんが、投機的ゲインは非投機的損失で相殺することができます。

非投機的損失は、同じ年の給与収入を除く他の収入と相殺することができます。非投機的損失は、次の8評価年に繰り越すことができます。ただし、一度繰り越されると、非投機的損失は、その年の非投機的利益と相殺することしかできません。

監査要件

市場のトレーダーはアドバイスされていません セクション44AD（推定収入）を利用し、過去3年間のいずれかで売上高が25万ルピーを超えた場合は、必ず年末に貸借対照表と損益計算書を含む勘定科目を維持し、ステートメントを作成する必要があります。維持する必要のあるアカウントは、取引明細書、経費の領収書、銀行の明細書です。

アカウントの監査の要件は、取引活動に対して計算された売上高によって異なります。 2021〜22年度以降、アカウントの必須監査の売上高制限は5ルピーに引き上げられました。過去3年間のいずれかで売上高が25ルピーを超えない場合は、会計の維持や税務監査の必要はありません。取引高は以下のように計算されます：

投機的事業収入（デイトレード）

• 取引トランザクションごとに、正と負の両方の差（利益または損失）が発生する可能性があります。正または負の差が生じる各トランザクションは、ここでは独立したトランザクションと見なされます。
• 正か負かを問わず、1年間に発生するすべての差異は、赤字取引の負の符号を無視することによって集計され、合計がその年の売上高になります。

例：簡潔にするために、1年に3回の日中取引を行い、これらの取引で、それぞれ200ルピーの損失、500ルピーの利益、100ルピーの損失が発生したと仮定します。ここでは、売上高は800ルピーになります（取引の結果、つまり利益または損失が売上高の計算にどのように関係しないかに注意してください）。

非投機的事業収入（F＆O）

• 先物の場合、売上高は上記の日中取引と同じ方法で計算されます。
• オプションの場合、オプションの販売のプレミアムは、売上高を計算するために、正と負の差の合計に追加で含まれます（負の符号は無視されます）。

例1：2020年1月1日に100ユニットのニフティ先物を10000ルピーで購入し、2020年1月2日に9900ルピーで販売します。ここで、損失は=（9900-10000）* 100 =（-）Rs 10000

2020年5月1日に100ユニットのニフティ先物を10100ルピーで購入し、2020年1月6日に10200ルピーで販売します。ここで、利益は=（10200-10100）* 100 =10000ルピー

総売上高=10000 + 10000 =Rs 20000

例2：2020年1月1日に、100ユニットのニフティオプションを20ルピーで購入し、同じ日に30ルピーで販売します。ここで、利益は=（30-20）* 100 =1000ルピー

2020年1月5日に、100ユニットのニフティオプションを40ルピーで購入し、同じ日に30ルピーで販売します。ここで、損失は=（30-40）* 100 =（-）1000ルピー

総売上高=1000 + 1000 + 100 * 30 + 100 * 30 =Rs 8000

非投機的事業収入（配達ベースの取引）

• 実際の売上高は売上高と見なされます。

例：2020年1月1日にA社の100株を10ルピーで購入し、2020年1月15日に12ルピーで売却します。また、B社の100株を10.01.2020に15ルピーで購入し、2020年1月17日に10ルピーで売却します。ここで、上記のトランザクションの売上高は100 * 12 + 100 * 10 =2200になります。