私が若い頃、父は私たちがこの世界で「しなければならなかった」のは、食べて、寝て、税金を払うことだけだとよく言っていたのを覚えています。残りは私たち次第でした。私が年をとるにつれて、私は多くの点で彼が正しいことに気づきました。店に行って何かを買うときは消費税を、仕事をしてお金を稼ぐときは所得税を、車にガスを入れるときは道路税を1、2回支払う可能性があります。
不動産計画のプロセスを実行している場合でも、決定の税務上の影響を考慮することが重要です。結局のところ、あなたが死ぬとき、あなたはあなたの相続人によって支払われる相続税があなたが彼らのために残したものにあまりにも深く切り込むことを望まないのです。
超富裕層が租税回避を生み出すために使用する税の抜け穴について聞いたことがあるかもしれませんが、これらの抜け穴の1つは、投資資産を持っているほぼすべての人が不動産を計画するときに利用するのに比較的簡単であることに驚かれるかもしれません。
これは、話し相手に応じて、ステップアップベーシスの抜け穴、ステップアップベーシスルール、またはコストベースの抜け穴として知られています。あなたがそれを何と呼んでも、投資資産を相続人に任せることを計画しているなら、抜け穴を利用することはあなたの資産が譲渡された後にIRSがノックするときの負担を軽減します。
強化された基本の抜け穴は、株式、債券、投資信託、不動産、その他の投資不動産などの相続資産に適用される税法の一部です。抜け穴は、キャピタルゲイン税の計算方法に基づいています。
IRSは、購入価格（コストベース）と資産の売却時の資産の市場価値に基づいて、投資家が稼いだ金額（利益）に課税します。 1株あたり100ドルでABC株を100株購入した場合、コストベースは10,000ドルになります。株式が1株あたり150ドルに増加し、15,000ドルで株式を売却した場合、5,000ドルのキャピタルゲイン税、または取引の利益を支払うことになります。
ただし、ステップアップベースルールでは、税務上、相続された評価資産のコストベースは、元の所有者の死亡時の公正市場価格に調整されることが規定されています。これは、IRSを考慮する限り、資産を継承した相続人は、資産の元のコストではなく、譲渡時の価値でそれらを取得したことを意味します。
その結果、相続人は、元の所有者の生涯における資産の価値の増加に対してキャピタルゲイン税を支払うことはありません。彼らは単に資産が彼らに譲渡された日からの利益に税金を支払うだけです。
ステップアップされた基本の抜け穴がどのように機能するかを説明する最良の方法は、例を示すことです。
ジョーが相続人に残したいABC株1,000株を含む彼の不動産を計画しているとしましょう。ジョーは当初、これらの株式をそれぞれ100ドルで購入し、100,000ドルのコストベースを作成しました。今日、過去10年間に経験した成長のおかげで、株式は20万ドルの価値があります。
彼の不動産のABC株のシェアを検討するとき、彼は資産の譲渡方法を取り巻く2つの選択肢があります。
ジョーが使用できる最初のオプションは現金送金です。このプロセスを通じて、ジョーが死亡すると、ABC株の保有は公正市場価格で清算されます。清算時に、不動産は現在のキャピタルゲイン税率でキャピタルゲインに課税する義務があります。簡単にするために、率が15％であるとしましょう。
現金がジョーの相続人に送金される前に、15％の税金が現金の合計から差し引かれます。ジョーがそれを購入したときの投資は$ 100,000の価値があり、彼の死の時点で$ 200,000に成長していたので、利益— $ 100,000 —は15％のキャピタルゲイン率で課税され、$ 15,000の税金になります。
その結果、ジョーの相続人は相続として185,000ドルの正味支払いを受け取ることになります。
2番目のオプションは、ジョーがABCの株式を相続人に譲渡することです。そうすることで、彼の相続人は基本的にステップアップの恩恵を受けるでしょう。ジョーが亡くなると、ABCの株式は、現金取引が行われることなく、彼の相続人に直接譲渡されます。
この時点で、ジョーの相続人は、譲渡時の株式の現在価値に基づいて新しいコストベースを計算するIRSの恩恵を受けることになります。これは、ジョーの相続人が185,000ドルの現金を受け取る代わりに、200,000ドルの株式をすべて受け取ることを意味します。
相続人がその株をすぐに$ 200,000で売却する場合、それは非課税の取引になります。 IRSが株式のコストベースを$ 200,000に引き上げると、IRSに関する限り、相続人の取引からキャピタルゲインは発生しませんでした。
億万長者や億万長者は、相続税計画の基本でステップアップを利用することがよくありますが、必ずしもこの目的のために設計されたわけではありません。実際、多くの人が、超富裕層がこのルールを乱用していると主張しています。
強化された基本ルールは、もともと、農場やその他の事業を所有する家族に、税負担に関連する会社の閉鎖を恐れることなく、家族の中で事業を維持しながら、生計を子供に引き継ぐ方法を提供することを目的としています。
たとえば、抜け穴が作成される前に、ジョーが家族の農場を息子に譲渡したい場合、彼は可能でしたが、息子はジョーの日付から家族農場の価値の全体的な増加に対してキャピタルゲイン税を支払う必要がありました最初にそれを所有しました。場合によっては、それらの税金が非常に大きかったため、相続人は税金を支払うためだけに家族の生計を売ることを余儀なくされました。
強化された基準規則により、ジョーが農場を子供たちに引き継いだときに、農場の費用基準はジョーの死の日の公正市場価値に基づいて調整されるようになりました。相続人は事業を継承しました。
強化された基本ルールは、家族経営の多くの相続人に驚異をもたらし、彼らが今日まで存在し、家族が所有することを可能にしましたが、このルールは過去数年にわたって精査されてきました。
現在の法律が書かれている方法は、億万長者と億万長者に、平均的なアメリカ人にとって単に不公平なシステムをゲーム化する方法を提供すると主張する人もいます。議論にも妥当性があります。
ステップアップされた基本ルールは、超富裕層が死ぬまで資産を購入して保持するという信じられないほどのインセンティブを生み出します。このプロセスを通じて、超富裕層は、彼らの不動産が投資を現金化し、長期のキャピタルゲイン税を支払った場合よりも数十万ドル、さらには数百万ドルも渡すことができます。
それで、それの問題は何ですか？
フォーブスによると、米国で最も裕福な上位1％の人々が、国の富の30.4％を支配しています。これらすべての人々が株式や不動産などの資産にお金を持ち、相続人の基礎としてステップアップを使用する場合、次の2つの大きな結果があります。
税金は、連邦政府に燃料を供給する資金を提供します。 MarketWatchによると、現時点では、米国の家計の純資産総額は142兆ドルにのぼります。つまり、最も裕福な1パーセントが所有する国の富の30.4％は、合計で43兆ドル以上になります。
この富が相続財産として譲渡されたときに43兆ドルが10％の税率でさえ請求された場合、それは米国政府の売掛金に4.3兆ドルを追加するでしょう。これは4.3兆ドルであり、所得税などの他の形態の連邦税を通じて他のすべての人から調達する必要はなく、平均的なアメリカ人の税負担を軽減する可能性があります。
ただし、この抜け穴により、その富の大部分が投資資産として通過できるようになります。つまり、税金はかかりません。
この税の抜け穴を利用するために、多くの裕福な個人は、彼らが死ぬまで彼らを保持することを意図して、投資資産に彼らのお金の大部分を吸い取ります。それは、経済発展を促進するために使用できるお金です。
確かに、超富裕層が持っているすべてのペニーを使うことを期待することはできません。もしそうしたら、彼らは自分たちの富を保持しません。しかし、この抜け穴が投資に多くのお金を費やさない限り、国の豊富な裕福な人々は潜在的により多くのお金を費やし、すべての人にとってより多くの機会につながるでしょう。
強化された基本税の抜け穴に対する広範な批判により、多くの政治家、特に民主党は、税法を変更するために競争しています。ジョー・バイデン大統領は、抜け穴を塞ぐことを含む複数の提案を出しましたが、彼らは議会での投票を待っています。
アメリカ家族計画（AFP）として知られるバイデンの提案は、議会での計画への投票の日時はまだ決まっていないが、可決されれば抜け穴を大幅になくすだろう。
しかし、それが通過した場合、バイデン政権は大きな勝利を収めるでしょう。この計画は、減税を低中所得世帯に拡大し、追加の教育を提供し、家族と労働者に有給休暇と育児支援を提供することにより、すべてのアメリカ人の機会を改善することを目的としています。
これらの利点は素晴らしいように聞こえますが、高価になります。バイデンの税務計画の主な資金源は、強化された基本の抜け穴を部分的に閉鎖することです。計画が完了すると、100万ドルを超える価値のある相続はこの抜け穴を使用できなくなります。代わりに、計画には、相続人に受け継がれる家族経営の農場や家族経営の企業に対する他の保護が含まれています。
強化された基本の抜け穴は、全国の不動産計画プロセスで無数の家族によって使用されているものです。抜け穴は多くのアメリカ人を相続税の巨額の負担から救うが、抜け穴は超富裕層に不当な利益をもたらすという強い議論があり、それは政府に多くの必要な資金を飢えさせるだけでなく、米国経済をかなりの額で飢えさせる。支出の。
否定論者もいますが、現在も抜け穴が残っていることを覚えておくことが重要です。それがそこにある限り、あなたの不動産計画活動でそれを考慮することが重要です。