デロイトは最近、45の異なる金融機関と銀行ソリューションプロバイダーを代表する税務およびコンプライアンスのスペシャリストを招き、米国の税務報告に関連する技術的および運用上の課題に対処する専用のトレーニングイベントを開催しました。
ジュネーブとチューリッヒでのインタラクティブセッションを通じて、参加者は、デロイトが最近の適格中間（QI）定期レビューで特定した最も一般的なエラーの概要を説明し、フォーム1042-Sレポートの重要性と関連する調整について話し合いました。このセッションでは、QIの定期的なレビュープロセスで特定された実際の例を使用して、実際のケーススタディと予想されるフォーム1042-Sまたはフォーム1099の出力も提供しました。
参加者の多くは、QIの定期的なレビュー中に特定された一般的な文書と源泉徴収の誤りに関連する可能性がありますが、ほとんどの議論は、QIの規制報告と、正しいフォーム1042-Sおよびフォーム1099の出力の確認に焦点を当てていました。これは、IRSが、レビュー年度のフォーム1042で以前に報告された金額に対して、RO認証で開示された米国の報告可能な金額を現在調査していることの確認によりさらに焦点が当てられました。
では、私たちの議論からの重要なポイントは何でしたか？
QIが利用できる重要な利点の1つは、プールベースでレポートする機会です。これにより、QIは、一般的な源泉徴収処理の対象となる特定の直接口座保有者を、非開示の源泉徴収税率プールフォーム1042-Sで報告することができます。
場合によっては、QIは受信者固有のフォーム1042-Sを提出し、アカウント所有者をIRSに開示する必要があります。一般に、QIは、受信者固有のフォーム1042-Sを他のQIおよび資格のない仲介者の受益者に正しく準備していますが、次のシナリオでは、依然として顕著な欠落が発生しています。
文書化されていないアカウント所有者への支払い。 QIがアカウントを文書化されていないものとして扱い、推定規則により米国以外の受信者が30％の源泉徴収税の対象となる場合は、アカウントの「不明な受信者」ステータスを反映するフォーム1042-Sを作成する必要があります。
共同アカウント処理を適用できないフロースルーエンティティ。 すべてのフロースルー実体が、広く使用されている共同勘定処理の恩恵を受けることが許可されているわけではありません。事業体がこの簡素化された源泉徴収および報告ステータスの恩恵を受けるためには、QI契約のセクション4.05（A）に概説されている条件が満たされている必要があります。これらがない場合は、受信者固有のフォーム1042-Sレポートが必要になる場合があります。
FATCAの出現により、多くのQIは、かつて開示されたフォームW-9の報告可能なアカウントを再文書化する機会を得ました。更新された源泉徴収明細書により、これらのかつて報告可能なフォーム1099アカウントは、第4章米国の受取人プールとしてフォーム1042-Sの報告の対象となりました。残念ながら、QIは、米国のすべての受益者の資産を、第4章の米国の受取人プールに入れる資格があるかどうかを判断せずに、これらのフォーム1042-Sの報告可能なアカウントに入れているようです。
すべてのフォーム1099レポートがFATCAに吸収されているわけではありません。 QIには、第4章の米国の受取人プールを活用できないフォーム1099の報告義務がまだあります。
たとえば、アカウント所有者がフロースルーエンティティである場合、フロースルーエンティティが特定の条件を満たす場合を除き、フォーム1099のレポートが必要であり、資産を第4章米国の受取人プールに配置することが許可されています。認証済みとみなされる準拠FFI、NFFE、または所有者が文書化したFFIであるフロースルーエンティティは、米国の受取人の第4章源泉徴収税率プールに支払いを割り当てることができず、フォーム1099レポートが引き続き必要です。
QIが定期的かつ堅牢な調整演習を実施すれば、多くのフォーム1042およびフォーム1042-Sの年末の問題を防ぐことができます。 QIは、フォーム1042-Sの報告可能な金額の受信と送信を調整するという頻繁な習慣を身に付ける必要があります。このプロセスを年末まで残すと、源泉徴収の過少および過大、不正確で一貫性のない所得、免税およびステータスコード、およびQIが使用する上流の源泉徴収義務者による源泉徴収と報告の対象と見なされる金額の不一致に関連する課題がQIに提示される可能性があります。
また、多くのQIが、セクション871（m）および配当相当額の支払いをもたらす取引に関連する課題に苦しんでいることも明らかです。定期的な調整により、これらの種類の支払いに関連する年末の驚きを最小限に抑える必要があります。
QIコンプライアンスに関連するレポートの課題を簡素化するためにQIが実行できる手順はいくつかあります。
QI制度の焦点は受益者の文書化と特定にありますが、源泉徴収不足または遅れて誤った報告から生じる関連する罰則を過小評価してはなりません。 QIの責任者は、コンプライアンスプログラムとそれに対応する統制を確保し、QI体制の源泉徴収と報告の要素を十分に検討する必要があります。
作成者： Glen Lovelock ＆ Olga Vasiliki Plousiou 、金融サービス税
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