企業は、収益と費用を記録するために発生主義会計を使用する場合、同じ年の純利益はプラスになりますが、キャッシュフローはマイナスになる可能性があります。発生主義会計では、キャッシュフローに影響を与えない非現金収入によって純利益を増やすことができますが、純収入の費用控除とは見なされない実際の現金支払いによってキャッシュフローを減らすことができます。その結果、十分な非現金収入はプラスの純収入を達成するのに役立つかもしれませんが、十分な非費用の現金支払いはマイナスのキャッシュフローにつながる可能性があり、他のすべては同じです。
純利益は、現金の受け取りや支払いでは測定されない会計上の利益です。企業は、その時点でクレジット販売を行い、顧客からの現金支払いを受け取らない場合がありますが、それでも純利益の計算で収益を記録します。一方、企業は売上からのキャッシュインフローを記録していません。会社が発生した費用に対して現金を支払い、その年に他の現金流入がなかったと仮定すると、収益が費用を上回っていることを考えると、会社の純利益はプラスになりますが、年間のキャッシュフローはマイナスになります。
同じ年のキャッシュフローは、発生した費用としてカウントされない他の現金支払いによってさらに削減される可能性があり、したがって、純利益を低下させることはありません。在庫購入など、その年の特定の営業資産を増やすために支払われる現金は、現金流出の一形態であり、十分に大きい場合、総キャッシュフローをマイナスに減らす可能性があります。企業はまた、将来の特定の費用を前払いする場合があります。これらの費用は、時間の経過とともに発生した費用としてのみ記録されます。その結果、前払金の全額がキャッシュフローから差し引かれますが、その年の発生費用として、その一部のみが純利益から差し引かれます。
企業はまた、営業関連の負債、すなわちさまざまな買掛金を削減するために現金で支払いを行います。買掛金は、現金で支払われていない以前の期間の未払費用の結果です。費用発生時の純利益は減少しましたが、キャッシュフローは影響を受けませんでした。ただし、未払金を返済する年には、現金による支払いは純利益に影響を与えませんが、その年のキャッシュフローは減少します。大量の買掛金がすべて同じ年に支払われる場合、それらの合計現金支払いにより、キャッシュフローがマイナスになる可能性があります。
総キャッシュフローには、営業外活動、特に投資および財務活動からの現金流出も含まれます。投資購入と借入元本の返済は、現金流出の2つの主な原因です。投資活動における投資売却による投資損失および財務活動における借入金の支払利息は純利益の控除であるが、投資購入額および元本返済額は、キャッシュフローを計算するためのより大きな控除である。 2種類の減算の相対的な金額の差が大きいほど、キャッシュフローがマイナスになり、純利益がプラスを維持する可能性が高くなります。
