COVID-19に伴う経済状況は、多くの変化の道を生み出しました。裕福な投資家のための包括的な不動産および所得税の計画を専門とする法律事務所として、私たちの義務は、これらの現在の状況下でも、計画の機会が発生したときにそれを特定することです。
パンデミックの影響により、かなりの数の密接に保持されている事業、投資ポートフォリオ、および不動産の評価が低下しました。そのために、優先パートナーシップフリーズ（PPF）と呼ばれる一世代に一度の不動産と税務計画の機会があります。 現在の危機によってもたらされた機会をつかみたい人のために。 2008年の大不況は同様の機会を生み出し、私たちの大切なクライアントの多くは提示されたときに機会をつかみました。
このPPFは、所得税法を活用しながら、相続税の節約を独自に提供します。 PPFの最も重要な本質は、パンデミックによって生み出された資産価値の低下と組み合わされた現在の低金利に関連する自然な割引を捉えています。相続税の計画手法で両方が許可されることはめったにありません。
長期的に評価することを期待する資産は、将来の評価を365年にわたる将来の世代のための王朝の信頼にシフトしながら、今日のより低い評価で凍結することができます。賃貸不動産のような減価償却可能な不動産の場合、PPFは、キャピタルゲインの排除と減価償却および償却の増加のために、「フリーズ」の不動産税の繰り延べと所得税のない「ステップアップインベース」を組み合わせます。
長期的に価値が高くなると予想される資産を特定します。これには、密接に保持されている事業、投資ポートフォリオ、特に住宅ローンのある不動産が含まれ、それらの資産を2つのクラスで確立された1つ以上のリミテッドパートナーシップ（「LP」）に寄付します。 LPの利益：1）優先LP株式のクラス。および2）共通LP共有のクラス。
優先LP株式を保持してから、共通LP株式の一部またはすべてを、HYCETTrust™（Have Your Cake and Eat It Tooの略）などの新しく形成された王朝の信託に贈与または売却します。このアクションにより、現在の価値（優先LP株による）が凍結され、将来の評価は、王朝の信託に譲渡された共通LP株にシフトされます。これにより、次の世代の相続税を回避できます。
この戦略にさらに焦点を当てるために、ある家族がそれをどのように実践するかについての例を見てみましょう。 70代のカップルは、賃貸収入を受け取るいくつかの商業用不動産を所有しています。彼らは何年にもわたって多くの税延期されたSec1031交換に従事してきたので、不動産の住宅ローンは彼らの「所得税」ベースをはるかに超えています。彼らは、不動産が引き続き評価されることを期待しており、現在の不動産の資産の「価値を凍結する」ことによって許可される限り、評価に対する相続税を延期したいと考えています。最後に、彼らが死んだとき、彼らは所得税のない「課税ベースのステップアップ」を失いたくないので、彼らの相続人は賃貸物件の減価償却を計算するためのより高い課税ベースを受け取り、それによって将来の賃貸料の所得税を減らすことができます所得。要するに、彼らは自分たちのケーキを持ってそれを食べたいのです。
これは可能ですか？確かにそうです。現在の税法では、パートナーシップ税規則のメリットと相続税および贈与税の免除を組み合わせることで、このカップルは所得税と相続税の両方を節約できます。
この日々の危機の真っ只中にある全体像を覚えておくことは重要です。 2026年1月1日に1158万ドルの寛大な生涯連邦遺産税の免税が半分に削減され、今年11月にホワイトハウスに変更があった場合、遺産税と贈与税の免税が完全に廃止される可能性があることをご存知かもしれません。税率が上がる間、ロールバックしました。さらに、最近の2兆ドルの刺激策の支払いを支援するために、2026年よりかなり前にロールバックされるこれらの寛大な贈り物と相続税の免除を探してください。
肝心なのは、この一世代に一度の計画の機会は、この現在の危機から回復した後は利用できない可能性が高いということです。したがって、特に時間と注意を払って屋内に身を寄せている間は、今が行動計画の時間です。これに専念する。そして回復します！安全を保ち、健康を維持します。